一.固定資產(chǎn)盤(pán)虧，公司賬務(wù)如何處理？

 一).公司程序處理

1、填報(bào)《資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表》（盤(pán)點(diǎn)人、資產(chǎn)管理人等簽字）；注銷固定資產(chǎn)卡片，會(huì)計(jì)核算終止固定資產(chǎn)，計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。

2、資產(chǎn)管理部門(mén)分析原因，找出相關(guān)負(fù)責(zé)人，給出初步的處理意見(jiàn)。

3、屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)范圍內(nèi)的，積極正確索賠。

4、按企業(yè)內(nèi)部管理流程與管理權(quán)限簽字，最終確定相關(guān)責(zé)任人的賠償。

5、會(huì)計(jì)核算損失，收取保險(xiǎn)或責(zé)任人賠款等。

二).會(huì)計(jì)處理

    企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤(pán)虧造成的損失，“通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失”科目核算，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

1、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（如不屬于“非正常損失”，則不需要）

貸：固定資產(chǎn)

2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

①可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

②按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額

借：營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

二.固定資產(chǎn)盤(pán)虧，稅務(wù)上如何處理？

1、以前年度已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。若以前年度抵扣增值稅時(shí)適用的是17%或16%稅率，現(xiàn)在轉(zhuǎn)出時(shí)可按17%或16%稅率；

2、固定資產(chǎn)處置損失的稅前扣除必須有以下材料：

（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

（二）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

（三）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（四）固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明；

（五）損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

3、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

二.常見(jiàn)問(wèn)題整理

一）、2000元的打印機(jī)，計(jì)入“固定資產(chǎn)”還是“管理費(fèi)用”？

    目前絕大多數(shù)企業(yè)執(zhí)行的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，在這兩大準(zhǔn)則中，并未對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值做出硬性規(guī)定！

    建議企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況，在制定本企業(yè)財(cái)務(wù)制度的時(shí)候，明確固定資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，在與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》不沖突的前提下，以本企業(yè)的財(cái)務(wù)制度為準(zhǔn)！若企業(yè)規(guī)模較大的，可以設(shè)置固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)高一些，比如單價(jià)10000元以上計(jì)入固定資產(chǎn)，低于10000元直接計(jì)入管理費(fèi)用等。

二）、車位屬于“固定資產(chǎn)”還是“無(wú)形資產(chǎn)”？

1、購(gòu)買(mǎi)的車位，支付的外購(gòu)價(jià)款通常是對(duì)土地使用權(quán)與建筑物難以合理分配的，因此應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。

2、如果企業(yè)購(gòu)買(mǎi)車位的目的，是用于賺取租金或資本增值的，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為“投資性房地產(chǎn)”，或者直接在購(gòu)買(mǎi)時(shí)就確認(rèn)為“投資性房地產(chǎn)”。

3、如果是通過(guò)以租代售協(xié)議取得的，比如租賃期限20年的，按照“實(shí)質(zhì)重于形式原則”，并不影響上述的會(huì)計(jì)處理。如果非要按照租賃處理，會(huì)計(jì)核算可以計(jì)入“使用權(quán)資產(chǎn)”。

最后，再說(shuō)明一點(diǎn)，有無(wú)產(chǎn)權(quán)證書(shū)，并不影響會(huì)計(jì)核算對(duì)資產(chǎn)的確認(rèn)，因?yàn)榛緯?huì)計(jì)準(zhǔn)則、固定資產(chǎn)準(zhǔn)則等都重點(diǎn)是要求“擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”。

三）、無(wú)房產(chǎn)證的房屋能不能計(jì)入“固定資產(chǎn)”？

資產(chǎn)的確認(rèn)重點(diǎn)在“擁有或控制”，同時(shí)未來(lái)可能由經(jīng)濟(jì)利益流入；對(duì)于固定資產(chǎn)的確認(rèn)，根本就沒(méi)有提及產(chǎn)權(quán)證書(shū)的問(wèn)題。

有無(wú)房產(chǎn)證不影響房屋確認(rèn)為固定資產(chǎn)。沒(méi)有房產(chǎn)證的房屋，只要滿足規(guī)定的條件，不但在會(huì)計(jì)上可以確認(rèn)固定資產(chǎn)，而且在稅務(wù)方面也可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)，然后還可以規(guī)定計(jì)提折舊并稅前扣除。

四）、固定資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)票，可以入賬嗎？

1、新購(gòu)入的

不管是否收到發(fā)票，對(duì)于已經(jīng)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)核算應(yīng)暫估入賬，然后按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定分期折舊。如果存在稅會(huì)差異，再在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)整。

2、接受捐贈(zèng)的

對(duì)于當(dāng)年接受捐贈(zèng)的，不管有無(wú)發(fā)票，都應(yīng)在達(dá)到固定資產(chǎn)預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)，然后分期折舊。

3、以前年度造成的固定資產(chǎn)盤(pán)盈

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)先要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，固定資產(chǎn)按照重置成本法計(jì)價(jià)入賬。