暫估入賬的形成原因

     暫估入賬簡單來說，就是貨到票未到的業(yè)務(wù)。由于貨物到庫存實際增加，但票沒有到，沒有合規(guī)的憑證入賬。這時為了賬實相符的需要，月底需要暫估入賬。由于沒有合理的入賬憑證，一般存貨的暫估，在月初需要沖紅抵掉。

    遲開發(fā)票的存貨，入庫后需要暫估入賬。等發(fā)票開具后，根據(jù)發(fā)票金額重新入賬。如存貨入庫后與發(fā)票到來之間，存貨部分或全部被領(lǐng)用或銷售，收到發(fā)票后，需要根據(jù)發(fā)票金額進(jìn)行追溯處理。處理流程如下：

② 紅字沖回暫估入庫

     固定資的暫估入賬原因，相比存貨更復(fù)雜。在固定資產(chǎn)已經(jīng)使用，但在建工程仍未竣工；或者固定資產(chǎn)購入后已經(jīng)開始使用，但發(fā)票未收到，賬款未于對方結(jié)算。會導(dǎo)致固定資產(chǎn)的現(xiàn)有會計成本與實際不符，由于最終結(jié)算還未完成，所以只能采用暫估入賬。

    而固定資產(chǎn)投入使用后，下月即開始折舊，即使有該項固定資產(chǎn)未入賬的款項，折舊不能等到固定資產(chǎn)結(jié)算完后進(jìn)行，需要按現(xiàn)成本折舊。等工程結(jié)算后或?qū)嶋H發(fā)票到來后，以發(fā)票金額入賬。暫估金額與實際發(fā)生金額之間的差異不追溯，只調(diào)整以后期間折舊費用。

案例：甲公司為一般納稅人公司，2021年新建辦公樓1月15日已經(jīng)達(dá)到可使用狀態(tài)，合同價款1000萬元，未辦理竣工結(jié)算手續(xù)。由于公司施工階段提出新的要求，預(yù)計竣工結(jié)算成本會高于合同價格。

① 固定資產(chǎn)暫估入賬

借：固定資產(chǎn)-暫估 1000萬

貸：應(yīng)付賬款——承包商 ——暫估 1000萬

② 暫估入賬期間折舊（2月份開始計提）

借：管理費用-辦公費 4.17萬 （1000÷20÷ 12）

貸：累計折舊 4.17

③ 2022年1月3號進(jìn)行竣工結(jié)算，支付價款1190萬

借：固定資產(chǎn) 1190萬

應(yīng)付賬款——承包商 ——暫估 1000萬

貸：銀行存款 1190萬

固定資產(chǎn)-暫估 1000萬

④ 2022年2月30號計提折舊

新月折舊額=新固定資產(chǎn)賬面價值÷ 剩余折舊年限÷12

（1190-50）÷ （20-1）÷12=5

借：管理費用-辦公費 5萬

貸：累計折舊 5萬