【點晴模切ERP】財務管理中賬上的固定資產(chǎn),已經(jīng)沒有實物,如何處理?
一.固定資產(chǎn)盤虧,公司賬務如何處理? 一).公司程序處理 1、填報《資產(chǎn)盤點表》(盤點人、資產(chǎn)管理人等簽字);注銷固定資產(chǎn)卡片,會計核算終止固定資產(chǎn),計入“待處理財產(chǎn)損溢”。 2、資產(chǎn)管理部門分析原因,找出相關負責人,給出初步的處理意見。 3、屬于財產(chǎn)保險范圍內(nèi)的,積極正確索賠。 4、按企業(yè)內(nèi)部管理流程與管理權(quán)限簽字,最終確定相關責任人的賠償。 5、會計核算損失,收取保險或責任人賠款等。 二).會計處理 企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn),通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算,盤虧造成的損失,“通過營業(yè)外支出——盤虧損失”科目核算,應當計入當期損益。 1、報經(jīng)批準前: 借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊固定資產(chǎn)減值準備(如有)應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(如不屬于“非正常損失”,則不需要) 貸:固定資產(chǎn) 2、報經(jīng)批準后: ①可收回的保險賠償或過失人賠償 借:其他應收款 貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 ②按應計入營業(yè)外支出的金額 借:營業(yè)外支出——盤虧損失 貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 二.固定資產(chǎn)盤虧,稅務上如何處理? 1、以前年度已抵扣的增值稅進項稅額應予以轉(zhuǎn)出。若以前年度抵扣增值稅時適用的是17%或16%稅率,現(xiàn)在轉(zhuǎn)出時可按17%或16%稅率; 2、固定資產(chǎn)處置損失的稅前扣除必須有以下材料: (一)企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和核銷資料; (二)固定資產(chǎn)盤點表; (三)固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料; (四)固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明; (五)損失金額較大的,應有專業(yè)技術鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。 3、企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失,僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》,不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span> 二.常見問題整理 一)、2000元的打印機,計入“固定資產(chǎn)”還是“管理費用”? 目前絕大多數(shù)企業(yè)執(zhí)行的是《企業(yè)會計準則》或是《小企業(yè)會計準則》,在這兩大準則中,并未對固定資產(chǎn)的價值做出硬性規(guī)定! 建議企業(yè)根據(jù)自身的實際情況,在制定本企業(yè)財務制度的時候,明確固定資產(chǎn)的價值標準,在與《企業(yè)會計準則》不沖突的前提下,以本企業(yè)的財務制度為準!若企業(yè)規(guī)模較大的,可以設置固定資產(chǎn)價值標準高一些,比如單價10000元以上計入固定資產(chǎn),低于10000元直接計入管理費用等。 二)、車位屬于“固定資產(chǎn)”還是“無形資產(chǎn)”? 1、購買的車位,支付的外購價款通常是對土地使用權(quán)與建筑物難以合理分配的,因此應當全部作為固定資產(chǎn)。 2、如果企業(yè)購買車位的目的,是用于賺取租金或資本增值的,應當將其轉(zhuǎn)為“投資性房地產(chǎn)”,或者直接在購買時就確認為“投資性房地產(chǎn)”。 3、如果是通過以租代售協(xié)議取得的,比如租賃期限20年的,按照“實質(zhì)重于形式原則”,并不影響上述的會計處理。如果非要按照租賃處理,會計核算可以計入“使用權(quán)資產(chǎn)”。 最后,再說明一點,有無產(chǎn)權(quán)證書,并不影響會計核算對資產(chǎn)的確認,因為基本會計準則、固定資產(chǎn)準則等都重點是要求“擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益”。 三)、無房產(chǎn)證的房屋能不能計入“固定資產(chǎn)”? 資產(chǎn)的確認重點在“擁有或控制”,同時未來可能由經(jīng)濟利益流入;對于固定資產(chǎn)的確認,根本就沒有提及產(chǎn)權(quán)證書的問題。 有無房產(chǎn)證不影響房屋確認為固定資產(chǎn)。沒有房產(chǎn)證的房屋,只要滿足規(guī)定的條件,不但在會計上可以確認固定資產(chǎn),而且在稅務方面也可以確認為固定資產(chǎn),然后還可以規(guī)定計提折舊并稅前扣除。 四)、固定資產(chǎn)沒有發(fā)票,可以入賬嗎? 1、新購入的 不管是否收到發(fā)票,對于已經(jīng)達到預定使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),會計核算應暫估入賬,然后按會計準則規(guī)定分期折舊。如果存在稅會差異,再在企業(yè)所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)整。 2、接受捐贈的 對于當年接受捐贈的,不管有無發(fā)票,都應在達到固定資產(chǎn)預定使用狀態(tài)時確認,然后分期折舊。 3、以前年度造成的固定資產(chǎn)盤盈 企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn),應作為前期差錯處理。執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的,盤盈的固定資產(chǎn)先要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,固定資產(chǎn)按照重置成本法計價入賬。 點晴模切ERP更多信息:http://moqie.clicksun.cn,聯(lián)系電話:4001861886 該文章在 2024/3/31 0:20:07 編輯過 |
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