【點(diǎn)晴模切ERP】財(cái)務(wù)管理中員工出差請(qǐng)客戶吃飯的花費(fèi),計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)還是差旅費(fèi)?
出差請(qǐng)客戶吃飯, 計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)還是差旅費(fèi)? 什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)? 簡(jiǎn)單來說就是3點(diǎn)特征:以企業(yè)經(jīng)營(yíng)為目的、企業(yè)與被招待人存在業(yè)務(wù)關(guān)系、合理支出。 一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和差旅費(fèi)有什么區(qū)別? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)與差旅費(fèi)的區(qū)別就是,前者是為企業(yè)外人員支出的費(fèi)用,后者是為企業(yè)內(nèi)部人員支出的費(fèi)用。 比如,客戶來公司談項(xiàng)目,產(chǎn)生的住宿費(fèi)由本公司承擔(dān),會(huì)計(jì)人員可以將這筆費(fèi)用列入業(yè)務(wù)招待費(fèi);如果是本公司的員工到客戶公司去談項(xiàng)目,產(chǎn)生的住宿費(fèi)還是由本公司承擔(dān),那就得計(jì)入差旅費(fèi)了。 二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和餐費(fèi)有什么區(qū)別? 某員工要出差去廣州陪客戶,與客戶一同登上廣州塔,領(lǐng)導(dǎo)說費(fèi)用自己全承包了吧,于是去廣州塔的交通費(fèi)、廣州塔的門票費(fèi)、結(jié)束之后宴請(qǐng)對(duì)方的餐費(fèi)、贈(zèng)送對(duì)方紀(jì)念品的雜費(fèi)等,都囊括在業(yè)務(wù)招待費(fèi)里面。 所以,給大家總結(jié)一下: 1.公司員工出差請(qǐng)客戶吃飯的費(fèi)用,盡管是員工出差所花費(fèi)的費(fèi)用,但本質(zhì)上還是為了招待客戶,建議大家直接計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)即可。 2.員工因?yàn)楸敬纬霾畎l(fā)生的路費(fèi),計(jì)入差旅費(fèi),為客戶花費(fèi)的路費(fèi),計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 贈(zèng)送客戶茶葉、茅臺(tái)酒等 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是如何處理的? 如果茶葉、酒等是自產(chǎn)的,則視同銷售: 借:銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 貸:庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 如果茶葉、酒是外購的: (1)銷售茶葉和酒的商貿(mào)公司將茶葉和酒送給客戶,購入時(shí): 借:庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款 贈(zèng)送時(shí): 借:銷售費(fèi)用 貸:庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (2)一般企業(yè)買回茶葉和酒贈(zèng)送客戶: 借:銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 貸:銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(如已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅要作轉(zhuǎn)出) 員工生日、節(jié)日聚餐費(fèi)用 計(jì)入職工福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)? 給大家總結(jié)如下: 1.雖然員工生日、節(jié)日聚餐的費(fèi)用沒有明文規(guī)定包含在職工福利費(fèi)的范疇內(nèi),但如果是真實(shí)發(fā)生的,計(jì)入職工福利費(fèi)有一定的合理性。 2.員工生日、節(jié)日聚餐費(fèi)用如果真實(shí)發(fā)生,可以在企業(yè)所得稅前扣除。 3.員工生日、聚餐的費(fèi)用,屬于公司內(nèi)部的花費(fèi),計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)并不合理。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅是否能抵扣? 給大家總結(jié)一下就是: 1.企業(yè)一般意義上的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的宴請(qǐng)、旅游景點(diǎn)參觀、娛樂以及住宿費(fèi)用等,這些基本屬于交際應(yīng)酬費(fèi),相關(guān)專票的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,只能做轉(zhuǎn)出。 2.企業(yè)如果負(fù)擔(dān)其他企業(yè)員工的差旅費(fèi),能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅要綜合業(yè)務(wù)的性質(zhì)判斷: 比如,A公司聘請(qǐng)B公司的員工維修一項(xiàng)機(jī)器設(shè)備,B公司員工因此產(chǎn)生的住宿費(fèi)用由A公司負(fù)責(zé)。該項(xiàng)費(fèi)用企業(yè)列入業(yè)務(wù)招待費(fèi),此時(shí)的住宿費(fèi)非交際應(yīng)酬性消費(fèi)而屬于生產(chǎn)性支出,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 3.企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會(huì)議費(fèi),不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)內(nèi)容計(jì)入會(huì)議費(fèi)稅前列支和抵扣,會(huì)議費(fèi)正常情況下需要提供會(huì)議時(shí)間地點(diǎn)人員、會(huì)議記錄等材料作為稅前扣除的輔助材料,同時(shí),其符合上述情況的會(huì)議費(fèi)不屬于交際應(yīng)酬費(fèi)范疇可以進(jìn)項(xiàng)抵扣。 注意! 業(yè)務(wù)招待費(fèi)常見10個(gè)涉稅誤區(qū) 1.用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的禮品,未做增值稅視同銷售處理 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定:?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的行為,視同銷售貨物。 2.未將視同銷售收入計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除基數(shù) 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號(hào))第一條規(guī)定:企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí),其銷售(營(yíng)業(yè))收入額應(yīng)包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營(yíng)業(yè))收入額。 企業(yè)在計(jì)算銷售收入時(shí)未計(jì)算視同銷售收入,很有可能導(dǎo)致當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額降低或企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。 3.將所有的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)中 并非所有餐費(fèi)都屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi),而是需要做好區(qū)分,以免導(dǎo)致企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。 但是,將餐費(fèi)計(jì)入其他科目時(shí),一定要注意留存好相應(yīng)的材料,證明業(yè)務(wù)的真實(shí)。 4.將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入其他科目 實(shí)務(wù)中,往往有很多企業(yè)為了能夠不受到招待費(fèi)限額的限制,選擇將招待費(fèi)計(jì)入到其他科目之中,以此來達(dá)到全額扣除的目的。 5.將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi) 根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除的原則,費(fèi)用的支出首先必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的,因此,對(duì)于那些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的費(fèi)用,是不能稅前扣除的。 6.取得不合規(guī)的招待費(fèi)發(fā)票 如果公司外購禮品用于招待,務(wù)必取得公司抬頭的發(fā)票。如果個(gè)人墊資購買,開具的是個(gè)人抬頭的發(fā)票,或者無法取得發(fā)票只有收款憑證的,往往也不能稅前扣除。 7.實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)才能稅前扣除 業(yè)務(wù)招待費(fèi)據(jù)實(shí)限額扣除,只有實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,才能夠扣除,而不是按照限額直接計(jì)算扣除。 除此以外,對(duì)于無法證明真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi),也不得扣除。 8.非從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè),股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不作為基數(shù) 從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè),其業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)之所以包括股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,是因?yàn)榇祟惞救〉玫纳鲜龇旨t和轉(zhuǎn)讓所得屬于其營(yíng)業(yè)收入,而對(duì)于其他企業(yè)來說,上述所得并非營(yíng)業(yè)收入。 而對(duì)于所有企業(yè)來說,按權(quán)益法核算的賬面投資收益,以及按公允價(jià)值計(jì)量金額資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)等,均不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)。 9.業(yè)務(wù)招待費(fèi)未單獨(dú)核算,導(dǎo)致不能準(zhǔn)確確定金額的,稅務(wù)局根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定,有權(quán)按合理方法進(jìn)行核定。 10.未代扣代繳個(gè)人所得稅 根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))第三條規(guī)定: 比如說企業(yè)年會(huì)上,對(duì)其客戶及供應(yīng)商代表等贈(zèng)送的小禮物,都屬于偶然所得,是需要代扣代繳個(gè)人所得稅的。 點(diǎn)晴模切ERP更多信息:http://moqie.clicksun.cn,聯(lián)系電話:4001861886 該文章在 2024/4/3 14:35:52 編輯過 |
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