導(dǎo)讀

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表分別是企業(yè)的“底子”、“面子”、“里子”。

作為“面子”，資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，也就是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。采用期末余額和上年年末余額兩列的賬戶式結(jié)構(gòu)。

通俗來講即為：我的財(cái)富=借來的錢+自己的錢。比如我首付200萬貸款300萬買了套房子，這套價(jià)值500萬的房子就是我的。

通過資產(chǎn)負(fù)債表可以看出企業(yè)的償債能力，反映長期償債能力的：

1、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額

2、權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益

3、產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益

反映短期償債能力的：

1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

2、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

3、現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

這些就涉及到了財(cái)務(wù)管理的方向，本節(jié)先不講，想獲得詳細(xì)資料的可以私信布樹云。

簡略描述，還有一些其他具體科目：

大體如此:

滿足下列條件之一的即為流動(dòng)資產(chǎn)：

1、預(yù)計(jì)在一年內(nèi)或者超過一年但是在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，比如存貨、應(yīng)收賬款。船廠造個(gè)船需要三年，這也算正常營業(yè)周期。

2、主要為交易目的而持有，大部分的交易性金融資產(chǎn)算，但是那種預(yù)期持有超過12個(gè)月，且到期時(shí)間超過12個(gè)月的衍生工具就不是。

3、持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組。

都不沾邊的就是非流動(dòng)資產(chǎn)。

和上面流動(dòng)資產(chǎn)類似，滿足下列之一即為：

1、預(yù)計(jì)在一年或一個(gè)正常營業(yè)周期中清償，比如應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬這種超了一年的也算流動(dòng)負(fù)債。

2、主要為交易目的而持有。（也是大部分交易性金融負(fù)債）

3、企業(yè)無權(quán)自主的將清償推遲到資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。

都不沾邊的就是非流動(dòng)負(fù)債，可轉(zhuǎn)換債這種轉(zhuǎn)換權(quán)不在自己手上的就是非流動(dòng)負(fù)債。

比如資產(chǎn)負(fù)債表日是12月31日，在12月29日借款3個(gè)月，那理所當(dāng)然是流動(dòng)負(fù)債。

假如在12月30日將這筆借款展期成13個(gè)月，那就分類為長期負(fù)債。

但如果這筆借款是在次年1月1日展期成13個(gè)月，那在本年的資產(chǎn)負(fù)債表日還是確認(rèn)為流動(dòng)負(fù)債，在次年才重分類為非流動(dòng)負(fù)債。明年的事明年說，和今年無關(guān)。

同樣的13個(gè)月的非流動(dòng)負(fù)債變更合同成了3個(gè)月的，也按照上面的時(shí)間點(diǎn)規(guī)定是否重分類為流動(dòng)負(fù)債。

1、應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額。

2、預(yù)收賬款=預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收賬款貸方余額。

3、貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金。

4、其他應(yīng)付款=其他應(yīng)付款+應(yīng)付利息+應(yīng)付股利。

5、存貨=材料采購+原材料+發(fā)出商品+庫存商品+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+成產(chǎn)成本+委托代銷商品+一個(gè)正常營業(yè)周期的合同履約成本-委托代銷商品款-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-合同履約成本價(jià)值準(zhǔn)備。