無票支出是企業(yè)經(jīng)營的大坑，但是對小微企業(yè)來說，在小修理廠給公車補胎，企業(yè)在菜市場買菜、在小賣部買日常用品等行為，就很難取得發(fā)票。

    稅務局以票控稅，查賬必查票，不記賬或者找替票，必然會帶來一定的風險，企業(yè)產(chǎn)生了支出但沒有取得發(fā)票，那這部分支出就不會被稅務部門認可，而被視為是純利潤。

那應該怎么辦呢？

依據(jù): 國家稅務總局《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）

第八條：“稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等?！?nbsp;  第九條：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點?！?/span>

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款：“增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-2萬元；（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-2萬元；（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。”

    在采購此類產(chǎn)品時，可以讓買方為企業(yè)開具收據(jù)，在收據(jù)上注明用途、金額、身份證號碼、付款單位名稱等，以及采購明細清單。

在這種情況下，對方開具的收據(jù)即可作為收款憑證，用于公司企業(yè)所得稅的稅前扣除。

【注】：這些收款憑證，單個商家每次（日）的銷售額不要超過500元，每月銷售額不要超過2萬元。

一些常用的情況沒有發(fā)票也能入賬的支出，沒有發(fā)票也能入賬支出，老板們來關(guān)注一波吧

一). 支付給個人不超過500元的小額零星支出

例如：在門口五金店賣了釘子維修公司桌椅、并買了U形鎖來鎖公司大門，共花了160元，很多時候由于對方也是“零碎經(jīng)營”，沒有發(fā)票，這個就不需要發(fā)票就可以入賬，并在企業(yè)所得稅前扣除。

需要的附件：

1、收款人開具的收據(jù)/收條，需要寫明收款人姓名、身份證號、收款原因、收款金額等相關(guān)信息

2、公司支付憑證

【注】:  支付給個人的金額不得超過500元/人

二). 企業(yè)支付的現(xiàn)金福利

    企業(yè)向職工發(fā)放的過節(jié)費、職工生活困難補助、員工結(jié)婚紅包、生日紅包等福利費，不需要發(fā)票，可以在企業(yè)所得稅前扣除，但可能設計要代扣代繳個人所得稅。

需要的附件：

1、公司福利費相關(guān)文件

2、過節(jié)費等福利的發(fā)放明細表(員工簽字)

3、現(xiàn)金福利的銀行回單、收款人簽領單注意:涉及個稅的需要代扣代繳個

人所得稅

三). 違約金支出

    企業(yè)因為各種原因?qū)е潞贤绰男?，需要支付違約金。這種違約金支出不屬于增值稅應稅行為，不需要發(fā)票就可以入賬，并可在企業(yè)所得稅前扣除。

需要的附件：

1、雙方簽字蓋章的合同/協(xié)議

2、違約金賠償協(xié)議/法院的裁決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書等違約金收取方開具的收據(jù)/銀行回單。

四). 支付給員工的誤餐補助

    員工因工作需要臨時到遠處工作，不能返回公司就餐(前提是公司提供免費三餐)，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按照公司誤餐費補助標準支付的午餐費，不需要發(fā)票，就可以在企業(yè)所得稅前扣除。

需要的附件：

1、公司的午餐費補助制度

2、經(jīng)過審批的外出申請單、誤餐明細補助表

3、通過銀行發(fā)放的銀行回單

4、通過現(xiàn)金發(fā)放的誤餐人簽領單

五). 公司發(fā)生的境外費用(境外支出)

    因為境外機構(gòu)稅務體系和國內(nèi)不同，不能提供相關(guān)發(fā)票，但是企業(yè)可以憑相關(guān)單據(jù)，收款性質(zhì)憑證等，不需要發(fā)票就可以在企業(yè)所得稅前扣除。

需要的附件：

1、具有發(fā)票性質(zhì)的憑證、繳稅憑證

2、收款方出具的消費清單等

3、公司付款銀行回單或個人消費的付款憑證

六). 支付給員工差旅費補助

    支付給出差人員的差旅費補助，不需要發(fā)票，即可在企業(yè)所得稅前扣除。該項支出不屬于工資，不需要代扣代繳個人所得稅。這項費用，公司需要有差旅費報銷制度。

需要的附件：

1、公司的差旅費報銷制度

2、出差申請單、差旅費報銷單(出差人姓名、出差地點、出差事由審批人)

3、通過銀行發(fā)放的回單、通過現(xiàn)金發(fā)放的出差人簽領單

七). 員工工資支出

    公司向員工支出的工資、獎金、加班費等，不需要發(fā)票就可以入賬，并在企業(yè)所得稅前扣除。

需要的附件：

1、考勤記錄表、經(jīng)過審批的加班申請表

2、工資表、個人所得稅申報表

3、通過銀行發(fā)放的銀行回單、通過現(xiàn)金發(fā)放的員工簽字工資表這里

【注】:工資需要全員申報，哪怕當月工資為0，也需要申報。

八). 公司與其他單位共同使用的水電、暖氣、物業(yè)等費用

    公司租賃經(jīng)營、辦公、生產(chǎn)用房，發(fā)生的水電費、物業(yè)費、暖氣費、網(wǎng)費等費用，不能單獨取得發(fā)票的，公司可以憑出租方提供的費用分割單入賬，并在企業(yè)所得稅前扣除。

需要的附件：

1、對方簽字蓋章的租賃合同

2、出租房出具的費用分割單(加蓋公章)

3、出租房取得的水電費等發(fā)票復印件

4、公司支付分割費用的銀行回單

九). 供應商被注銷/吊銷/撤銷了營業(yè)執(zhí)照，無法取得發(fā)票

    供應商被注銷/吊銷/撤銷了營業(yè)執(zhí)照，導致付款方支付了款項，收到了貨物，卻沒有取得發(fā)票。在這種情況下，公司不需要發(fā)票就可以入賬并在企業(yè)所得稅前扣除。

需要的附件：

1、雙方簽字蓋章的合同/協(xié)議

2、供應商被注銷/吊銷/撤銷了營業(yè)執(zhí)照的證明

3、付款的銀行回單等

十).支出項目：企業(yè)通過公益性社會團或縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出。

    以財政廳印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證

需要的附件：

1.雙方簽字蓋章的協(xié)議

2.其他捐贈證明

3.付款的銀行回單等

其他：

支出項目：企業(yè)支付的土地出讓金

入賬項目：以土地管理部門開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。

支出項目：企業(yè)根據(jù)法院判決書、裁定書、調(diào)解書，仲裁等發(fā)生的支出

入賬項目：以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)等為稅前扣除憑證。

支出項目：企業(yè)繳納的殘疾人金

入賬項目：以稅務機關(guān)開具的《稅收通用完稅證》或《地方性收費、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。

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