產(chǎn)品成本控制CO-PC--物料分類賬

主講內(nèi)容：什么是物料分類賬、物料分類賬的作用、物料分類賬差異吸收及分攤的邏輯、物料分類賬的后臺配置。

一、概念 物料分類賬

1.物料分類賬簡介

中國會計準則規(guī)定，對存貨的核算必須采用歷史成本法，即實際成本法，如果企業(yè)采用計劃成本法，例如標準成本進行日常核算，應當在月末結(jié)算成本差異，或?qū)⒂媱澇杀菊{(diào)整為實際成本。

為滿足中國的會計準則，在傳統(tǒng)的手工帳時代，對于業(yè)務量較大的企業(yè)，人們更傾向采用“加權平均法”計算物料實際成本，即在物料發(fā)生業(yè)務時，產(chǎn)生的憑證只有數(shù)量，不包含金額，當月末計算物料的實際成本后，再補齊整月憑證:這些做法只是機械的迎合會計準則的需要。

管理學認為，對企業(yè)財務的控制應當分為事前計劃，事中控制及事后分析，而單一的事后核算對企業(yè)現(xiàn)代化

發(fā)展，毫無幫助。所以，采用標準成本法進行計價，為絕大多數(shù)咨詢公司所推薦。在SAP系統(tǒng)中，如果物料的計價方式為標準價，并且系統(tǒng)沒有啟用物料分類帳功能，當業(yè)務發(fā)生的實際價與標準價不一致時，系統(tǒng)會自動計算差異，并將這筆差異計入表外科目，這些差異通常會在月結(jié)時，手工分攤至銷售成本和庫存子項目中。但這種做法并不能夠使企業(yè)了解每種物料的實際成本，因為分攤差異并沒有對應到具體的物料。

2.物料分類賬把差異實際分配到真實具體的科目中，而不是只按類別或其它分類分配，并能追溯到差異的最終消耗對象。物料分類賬的目的:還原物料實際成本。

3.物料分類賬是按物料的明細分類賬，它平行于總賬。也就是說它不會直接影響總賬和生成會計分錄。

每個物料主數(shù)據(jù)在物料分類賬中都是一個明細科目，系統(tǒng)自動在該明細分類賬中記錄下所有和該物料有關的業(yè)務，從而可以按期間(月)計算出該物料的實際成本。

物料分類賬著重 在物料的取得。

物料的取得不僅僅局限于外購還包括內(nèi)部取得，包括生產(chǎn)、工廠間轉(zhuǎn)移等。

物料分類賬中包括單級和多級的概念。

·所謂單級指的就是單個物料及其取得過程?！ぴ趩蝹€物料取得過程中產(chǎn)生的價值和數(shù)量都是基于單級的概念進行收集。4.物料分類帳中，差異分為兩類:單層差異、多層差異。簡單的講，單層差異就是物料自身所產(chǎn)生的差異，例如材料采購差異、生產(chǎn)訂單差異、發(fā)票校驗差異、期初導入差異等。

多層差異一般是由這個物料的下層物料分攤而來的差異，例如生產(chǎn)訂單中，投入到這張訂單中的物料所差生的差異，這部分差異主要由 BOM 結(jié)構來確定，位于 BOM底層的物料不會吸收多層差異，但會向他的上層物料分攤

自身的單層差異，這筆差異對于底層物料來說，是由單層差異引發(fā)的，而對上層物料來說，是一種多層差異，所以多層和單層的概念是相對的，不能一概而論。

5.差異的產(chǎn)生

使用標準價格進行初始評估會產(chǎn)生差異。

物料分類賬將這些差異拋到價格差異科目中去。

原材料的價格差異主要是在外購過程中產(chǎn)生的。

半成品和產(chǎn)成品的價格差異主要是由生產(chǎn)過程中的成本波動產(chǎn)生，這些差異可在工單結(jié)算時得出。

5.1價格差異的來源

期初導入庫存時產(chǎn)生的差異

工廠間轉(zhuǎn)移(各工廠該物料的標準價格差異)

外購(訂單/發(fā)票價格差異)

外包(訂單/發(fā)票價格差異)

內(nèi)部制造(工單結(jié)算產(chǎn)生差異)

物料價格變化(MR22改變物料價格)

5.2 生產(chǎn)差異的來源

使用生產(chǎn)成本科目記錄生產(chǎn)過程中的投入與產(chǎn)出。生產(chǎn)成本科目借方記錄實際生產(chǎn)成本的投入，有些成本必須在月末才能入賬，比如折舊、工資等。但生產(chǎn)成本科目的貸方所記錄的產(chǎn)成品入庫是實時發(fā)生的，所以一般采用標準成本計價。這樣造成生產(chǎn)成本科目的借貸不平衡，使用差異結(jié)算將差異結(jié)算至一個差異科目。

6.單層價格差異更新

單層價格差異不包括其下階物料的價格差異。

例如，在工單結(jié)算半成品的單級價格差異時，是不包括其原材料價差的，因為原材料價格是以初始評估方式計入工單的。

7.單層物料價格確定在每期期末，可使用單級價格確定為每一個物料分配其單級價差。物料的單級價差會被按比例分配至期末庫存和物料消耗的科目中去。8.多層物料價格確定

在進行多級物料價格確定時，系統(tǒng)通過多級實際數(shù)量結(jié)構來確定哪些物料生產(chǎn)了其上階物料。

多級實際數(shù)量結(jié)構相當于一個實際的 BOM。通過這樣一個數(shù)量結(jié)構將原材料價格差異上卷至其上階料半成品，再由半成品上卷至產(chǎn)成品在執(zhí)行完多級物料價格確定之后，就得出了物料的期末實際價格。9.實際成本組件分割

物料分類賬提供了用成本組件查看物料成本的功能。方便通過成本組件對比標準成本與實際成本。10.物料分類賬月末處理(1)-實際成本及差異處理

周期單位價格即實際成本=(累計庫存價格+累計價格差異)/累計庫存數(shù)量將價格差異按比例分配至銷貨成本和期末庫存

銷貨成本和期末庫存實現(xiàn)實際成本計價

11.物料分類賬月末處理(2)-關帳操作

收集價格及匯率差異

執(zhí)行期末關賬

執(zhí)行下月的標準成本估算

執(zhí)行價格確定(單級、多級價格)

結(jié)算過賬

標記實際價格

12.物料分類帳的日常操作

物料分類帳除了主數(shù)據(jù)的維護工作外，沒有任何其他的日常操作。日常處理的主要工作由后勤模塊執(zhí)行，關鍵在于規(guī)范業(yè)務流程，避免某些不合理業(yè)務的發(fā)生。原則是需要避免出現(xiàn)無法分攤的差異產(chǎn)生。典型的無法分攤差異的業(yè)務有:

12.1生產(chǎn)訂單不規(guī)范的跨月投料

在使用 SAP 的過程中，物流與信息流之間，往往會存在一定的時間差，例如當產(chǎn)成品入庫后，倉 管員往往會在物料進入倉庫一段時間后再進行系統(tǒng)過賬，這在平日里對SAP 的影響可能并不大，但在月末時，這種影響將是危害性的

12.2非生產(chǎn)性成本中心領用物料

月末結(jié)算時物料的差異將直接進入所對應的成本中心。如果是生產(chǎn)性成本中心，則差異會根據(jù)作業(yè)價格重估重新進入到生產(chǎn)訂單，在該車間的生產(chǎn)訂單中進行統(tǒng)攤。但如果對應的是非生成性成本中心，則差異只能進損益，這不但有違我國的會計準則，更會使實際成本計算不準確。

12.3訂單技術性關閉的后續(xù)處理企業(yè)中經(jīng)常會發(fā)生這類業(yè)務:訂單投料后，發(fā)現(xiàn)制造出來的工件不是所需的，于是在訂單沒有任何產(chǎn)出的情況下，將其 TEC0，但不對已經(jīng)投入該訂單的物料進行處理。這些物料的投入，在月結(jié)時會自動進入訂單差異科目，但這些差異卻無法找到吸收的對象。

12.4物料轉(zhuǎn)物料

物料轉(zhuǎn)物料在企業(yè)中也是一種常見的業(yè)務，發(fā)生這種業(yè)務一般是由替代料，或主數(shù)據(jù)不準確而造成，使用物料分類帳后，將不允許這種業(yè)務的發(fā)生。13.物料分類賬的月結(jié)操作:CKMLCP

通過對日常業(yè)務的處理、分析，月末時，財務部門需要對收集而來的數(shù)據(jù)進行整理計算，并最終得出物料的實際成本。物料分類帳的結(jié)算應該在結(jié)算生產(chǎn)訂單之后，結(jié)轉(zhuǎn)費用及出具報表之前進行。第一步:確定月結(jié)的工廠，選定備選工廠中的物料。第二步:確定物料計算順序。

第三步:計算物料自身差異(計算單層差異)。

第四步:計算多層差異

第五步:計算物料實際成本。

第六步:計算當月在制品分攤的差異。

第七步:產(chǎn)生差異憑證，將差異進行過賬。

第八步:將實際價格發(fā)布至物料的標準成本。注意:在項目中一般不將實際成本發(fā)布至標準成本。

14.物料分類帳月結(jié)后續(xù)處理:CKMVFM在完成第六步后，建議使用值流監(jiān)視器，事務代碼:CKIVFM，如下圖所示，對物料實際成本數(shù)據(jù)進行分析、核對，如果發(fā)現(xiàn)差異異常的物料，可以在正式差異過賬前對后勤業(yè)務進行調(diào)整。調(diào)整完畢后，按照調(diào)整內(nèi)容，如果涉及成本中心或生產(chǎn)訂單，則可以考對生產(chǎn)訂單重新結(jié)算。如果涉及面不廣，則僅需對物料分類帳重結(jié)算。調(diào)整完畢后，再進入到第七步。

通過值流監(jiān)視器，可以查看物料的差異分攤情況，如果出現(xiàn)金額較大的未分配未分攤，則可以使用 CK3 尋找差異原因，并加以修正。

然后，將物料分類帳計算得出的實際成本傳輸至獲利能力分析中，事務代碼:KE27。

物料分類賬-后臺配置

1.激活物料分類帳的評估區(qū)域

T-Code: 0MX1

路徑:控制>產(chǎn)品成本控制>實際成本控制/物料分類帳>激活物料分類帳的評估區(qū)域

操作:CT和C0勾選，表示物料分類賬的貨幣與FI及C0模塊一致。如果需要人工修改，則取消這兩個選項而在'人工的’上打勾，然后在'定義單個字符’處自定義貨幣類型，這種方法不建議使用。

注意:啟動工廠時，系統(tǒng)會讀取這里的物料帳貨幣類型，如果物料分類帳貨幣與00或FI 貨幣不一致，將導致嚴重的后果。因為啟動工廠操作不可逆，除非制除所有業(yè)務數(shù)據(jù)后使用程序 RKALLEWS 重置貨幣，其他沒有任何解決方案。

3.分配材料分配賬類型給評估區(qū)域

T-Code:0MX3

路徑:控制>產(chǎn)品成本控制>實際成本控制/物料分類帳>分配材料分配帳類型給評估區(qū)域

作用:啟用物料分類帳后，標準價格只允許發(fā)布在下期，為了防止遺漏發(fā)布價格，系統(tǒng)允許使用動態(tài)價格發(fā)

布。舉例說明:A物料在1月份標記價格，滾算日為2月1日。2月1日是沒有通過CK24發(fā)布價格，如果啟用動態(tài)價格發(fā)布，當2月1日后勤對A物料發(fā)生任何一筆產(chǎn)生會計憑證的業(yè)務時，會自動將新價格發(fā)布至2月1日，也就是說，在第一筆業(yè)務發(fā)生的時候，產(chǎn)生的會計憑證除了物料移動自身所對應的憑證外，同時會附帶一張價格修改憑證。

注意:不建議激活動態(tài)價格發(fā)布，目前該功能存在 bug，激活后將可能導致物料在主數(shù)據(jù)下的標準價，與物料分類帳中的標準價不一致。

目前這個問題沒有很好的解決方案，對于生產(chǎn)機，建議聯(lián)系 SAP 直接改表，統(tǒng)一兩邊價格;對于測試機，可直接重置物料分類帳，并取消激活動態(tài)價格發(fā)布。

5.定義材料更新結(jié)構

T-Code: 0MX9

路徑:控制>產(chǎn)品成本控制>實際成本控制/物料分類帳>物料更新>定義材料更新結(jié)構

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