說(shuō)明：

1. 原材料采用移動(dòng)平均價(jià)核算；產(chǎn)成品采用計(jì)劃（標(biāo)準(zhǔn)）成本核算；

2. 生產(chǎn)控制中采用Make to Stock方式，產(chǎn)成品或半成品的成本通過(guò)生產(chǎn)訂單進(jìn)行歸集核算；

3. 由于生產(chǎn)周期短，在SAP系統(tǒng)中不進(jìn)行在制品的核算；對(duì)月末尚未進(jìn)行最后確認(rèn)的生產(chǎn)訂單中存在的尚未轉(zhuǎn)出的生產(chǎn)成本暫計(jì)入在制品科目，下月關(guān)閉該生產(chǎn)訂單時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)將在制品科目的金額沖回。

成本核算所需要的數(shù)據(jù)：

· 物料主數(shù)據(jù)

為了核算產(chǎn)品成本中原材料的消耗，需要維護(hù)原材料主數(shù)據(jù)中會(huì)計(jì)視圖和成本視圖。由于原材料計(jì)價(jià)采用移動(dòng)平均法，原材料主數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)視圖中的移動(dòng)平均價(jià)格用來(lái)計(jì)算產(chǎn)品成本中的實(shí)際物料消耗的價(jià)值，及產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)成本。原材料存貨科目由原材料主數(shù)會(huì)計(jì)視圖中Valuation Class 后臺(tái)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目決定。

· 工作中心

工作中心把生產(chǎn)某一個(gè)訂單和產(chǎn)品所需要的作業(yè)類型和成本中心連接起來(lái)。每個(gè)工作中心最多可以分配6個(gè)不同的作業(yè)類型。

工廠中成本中心、工作中心和作業(yè)類型的關(guān)系如下：

 作業(yè)類型

作業(yè)類型用于分配直接人工和制造費(fèi)用到生產(chǎn)訂單和產(chǎn)品成本上。產(chǎn)成品的工藝路線上規(guī)定需要的每種作業(yè)類型的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)，此數(shù)據(jù)由生產(chǎn)部提供。產(chǎn)品生產(chǎn)完工時(shí)，系統(tǒng)根據(jù)作業(yè)類型的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和對(duì)應(yīng)成本中心上作業(yè)類型的計(jì)劃價(jià)格計(jì)算出每個(gè)訂單耗用的直接人工費(fèi)用和其他每個(gè)作業(yè)類型對(duì)應(yīng)的制造費(fèi)用。作業(yè)類型的計(jì)劃價(jià)格由財(cái)務(wù)部根據(jù)每個(gè)作業(yè)類型對(duì)應(yīng)的計(jì)劃成本要素的計(jì)劃消耗值和該作業(yè)類型當(dāng)月計(jì)劃的耗用數(shù)量計(jì)算出來(lái)（可以在系統(tǒng)外計(jì)算，也可以將成本要素輸入計(jì)劃和作業(yè)類型計(jì)劃均輸入SAP，由SAP 計(jì)算）。

作業(yè)類型及每種作業(yè)類型所消耗的費(fèi)用如下表所示：

產(chǎn)成品的成本核算流程：

· 原材料成本的核算

車間在執(zhí)行生產(chǎn)過(guò)程中，按WEM機(jī)或其他機(jī)器記錄的原料消耗量乘以（1+預(yù)定的損耗率），在系統(tǒng)中執(zhí)行從（備料中間）倉(cāng)庫(kù)向生產(chǎn)訂單的發(fā)貨操作。當(dāng)WEM機(jī)接口開發(fā)完成后，本操作將自動(dòng)完成。在從WEM 機(jī)讀消耗量時(shí),接口程序?qū)腤EM 機(jī)讀出的實(shí)際耗用量乘以（1+預(yù)定的損耗率）作為實(shí)際的耗用量入帳。此時(shí)在系統(tǒng)中產(chǎn)生如下結(jié)果：

1. 記錄并保存反映庫(kù)存移動(dòng)的物料憑證，即通常所說(shuō)的原材料出庫(kù)單。

2. 自動(dòng)生成一張財(cái)務(wù)記帳憑證，

借：生產(chǎn)成本－原材料

貸：原材料

原材料均使用當(dāng)時(shí)的移動(dòng)平均價(jià)計(jì)價(jià)。

3. 自動(dòng)生成一張成本會(huì)計(jì)憑證，記錄出庫(kù)時(shí)原材料成本向生產(chǎn)訂單上的流入，借：生產(chǎn)成本－原材料（生產(chǎn)訂單）。

當(dāng)各道生產(chǎn)工序都完成后，產(chǎn)成品將被驗(yàn)收入庫(kù)（系統(tǒng)會(huì)根據(jù)生產(chǎn)定單提示應(yīng)該入庫(kù)的數(shù)量），輸入倉(cāng)庫(kù)實(shí)際收到的產(chǎn)品數(shù)量。與原料出庫(kù)類似，系統(tǒng)中產(chǎn)生以下結(jié)果：

1. 記錄并保存反映庫(kù)存移動(dòng)的物料憑證，即通常所說(shuō)的產(chǎn)成品入庫(kù)單。

2. 自動(dòng)生成一張財(cái)務(wù)記帳憑證，

借：產(chǎn)成品

貸：生產(chǎn)成本－產(chǎn)出

產(chǎn)成品計(jì)價(jià)使用物料主數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)成本價(jià)。

3. 自動(dòng)生成一張成本會(huì)計(jì)憑證，記錄產(chǎn)成品收貨時(shí)成本從生產(chǎn)訂單上的流出。 貸：生產(chǎn)成本－產(chǎn)出 （生產(chǎn)訂單）

· 制造費(fèi)用

1. 制造費(fèi)用通過(guò)系統(tǒng)集成或者是用手工方式記入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊和成本會(huì)計(jì)模塊。比如固定資產(chǎn)模塊，月末自動(dòng)計(jì)算折舊并過(guò)賬，在財(cái)務(wù)中自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證，“借：制造費(fèi)用—折舊 貸：累計(jì)折舊” 的記賬憑證,同時(shí)根據(jù)固定資產(chǎn)所屬的不同成本中心，折舊費(fèi)用自動(dòng)流入各個(gè)成本中心。而對(duì)于水電能源、機(jī)物料消耗及其他制造費(fèi)用都通過(guò)財(cái)務(wù)手工輸入發(fā)票時(shí)記入系統(tǒng)，借： 制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款，同時(shí)手工認(rèn)定到各成本中心。

2. 生產(chǎn)完工后，由生產(chǎn)部對(duì)完工訂單進(jìn)行完工確認(rèn)，制造費(fèi)用從成本中心轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)訂單，轉(zhuǎn)移的金額按計(jì)劃的作業(yè)單價(jià)乘以標(biāo)準(zhǔn)的作業(yè)類型數(shù)量得到。

借：直接人工費(fèi)用(次級(jí)成本要素)（生產(chǎn)訂單）

貸：直接人工費(fèi)用(次級(jí)成本要素)（成本中心）

借：機(jī)器折舊費(fèi)用(次級(jí)成本要素)（生產(chǎn)訂單）

貸：機(jī)器折舊費(fèi)用(次級(jí)成本要素)（成本中心）

借：其他制造費(fèi)用(次級(jí)成本要素)（生產(chǎn)訂單）

貸：其他制造費(fèi)用(次級(jí)成本要素)（成本中心）

借：環(huán)膜費(fèi)用(次級(jí)成本要素)（生產(chǎn)訂單）

貸：環(huán)膜費(fèi)用(次級(jí)成本要素)（成本中心）

3. 月末按步驟1完成所有實(shí)際費(fèi)用歸集后，成本會(huì)計(jì)模塊重新計(jì)算每個(gè)作業(yè)類型的實(shí)際價(jià)格，公式為：實(shí)際單位作業(yè)價(jià)格=成本中心歸集的實(shí)際費(fèi)用/標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)總耗量。作業(yè)類型的實(shí)際價(jià)格計(jì)算出來(lái)以后，還需要用實(shí)際作業(yè)價(jià)格重估生產(chǎn)訂單成本，并由成本中心結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)訂單。即步驟2中所轉(zhuǎn)移的價(jià)值將按照實(shí)際作業(yè)成本價(jià)格進(jìn)行重估。

· 生產(chǎn)訂單上的成本歸集

如上圖所示，生產(chǎn)訂單的投入和產(chǎn)出可能是不平衡的。在月末通過(guò)差異計(jì)算和生產(chǎn)訂單結(jié)算操作，系統(tǒng)將自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄，

借/貸：產(chǎn)成品-生產(chǎn)差異

貸/借：生產(chǎn)成本—生產(chǎn)定單差異，

即差異被結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品科目中，同時(shí)更新獲利能力分析數(shù)據(jù)中的成本數(shù)據(jù)（即獲利能力分析中的成本數(shù)據(jù)以生產(chǎn)成本為準(zhǔn)），最后會(huì)計(jì)手工計(jì)算應(yīng)該由本月已銷售產(chǎn)品分擔(dān)的生產(chǎn)成本差異后，制作FI憑證，調(diào)整總帳中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及庫(kù)存商品成本金額。

生產(chǎn)成本期末處理

· 作業(yè)類型實(shí)際價(jià)格計(jì)算、生產(chǎn)訂單重估

如產(chǎn)成品成本核算中的制造費(fèi)用核算所述，月中每張生產(chǎn)訂單完成后系統(tǒng)根據(jù)實(shí)際消耗的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)（確認(rèn)的實(shí)際產(chǎn)量*標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）和對(duì)應(yīng)成本中心上作業(yè)類型的計(jì)劃價(jià)格計(jì)算出每個(gè)訂單耗用的直接人工費(fèi)用和其他每個(gè)作業(yè)類型對(duì)應(yīng)的制造費(fèi)用。月末完成所有實(shí)際費(fèi)用歸集后，成本會(huì)計(jì)需要重新計(jì)算每個(gè)作業(yè)類型的實(shí)際價(jià)格，公式為：實(shí)際單位作業(yè)價(jià)格=成本中心歸集的實(shí)際費(fèi)用/實(shí)際消耗的標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)。作業(yè)類型的實(shí)際價(jià)格計(jì)算出來(lái)以后，成本會(huì)計(jì)還需要用實(shí)際作業(yè)價(jià)格重估生產(chǎn)訂單成本，并由成本中心結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)訂單。

· 月末在制品結(jié)算

在制品（Work In Process）是指月末結(jié)賬時(shí)仍在生產(chǎn)狀態(tài)的產(chǎn)品（如未打包）。系統(tǒng)在月末將未完工（即未進(jìn)行最后完工確認(rèn)）的生產(chǎn)訂單所累計(jì)的成本扣除部分已入庫(kù)的產(chǎn)成品的成本作為在制品的成本，用公式表示就是：在制品=生產(chǎn)定單成本-對(duì)應(yīng)該訂單的已入庫(kù)產(chǎn)成品。

同時(shí)，系統(tǒng)在結(jié)算后生成會(huì)計(jì)分錄，借：在制品 貸：生產(chǎn)成本—在制品結(jié)算。如果下個(gè)月該定單仍然沒有完工，系統(tǒng)將再次計(jì)算在制品價(jià)值，隨后將差額做分錄入賬。如果下個(gè)月該定單完工了，那么系統(tǒng)將取消在制品，生成相反方向的會(huì)計(jì)分錄將在制品科目的成本沖回。

由于生產(chǎn)周期很短，在SAP系統(tǒng)中平時(shí)不進(jìn)行在制品WIP的計(jì)算。

· 差異分析

用CO-PC中的差異分析功能分析實(shí)際成本與目標(biāo)成本（標(biāo)準(zhǔn)成本）間的差異，包括輸入價(jià)格差異、輸入數(shù)量差異、批量差異等。

注：

· 生產(chǎn)訂單結(jié)算

所有生產(chǎn)訂單在期末均需進(jìn)行結(jié)算，如果訂單沒有完成，其余額將被結(jié)算到在制品科目。在制品計(jì)算后的差異只有在結(jié)算后才產(chǎn)生財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證。

處于完成狀態(tài)的生產(chǎn)訂單，如產(chǎn)品成本實(shí)際控制流程所述，生產(chǎn)訂單的投入和產(chǎn)出可能是不平衡的。在月末通過(guò)差異計(jì)算和生產(chǎn)訂單結(jié)算操作，系統(tǒng)將自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄，借/貸：產(chǎn)成品-生產(chǎn)差異 貸/借：生產(chǎn)成本—生產(chǎn)定單差異，即差異被結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品中，更新產(chǎn)成品的帳面總金額。

上述操作完成后，由成本會(huì)計(jì)將已經(jīng)完工并結(jié)清生產(chǎn)成本的生產(chǎn)訂單關(guān)閉（即有關(guān)該訂單的所有操作結(jié)束）。

· 盤點(diǎn)差異處理

生產(chǎn)成本中原材料消耗的核算按機(jī)器計(jì)量的實(shí)際消耗量乘以預(yù)定的損耗率輸入，或通過(guò)WEM接口直接輸入。在從WEM 機(jī)讀消耗量時(shí),接口程序?qū)腤EM 機(jī)讀出的實(shí)際耗用量乘以預(yù)定的損耗率作為實(shí)際的耗用量入帳。

盤點(diǎn)差異在MM 盤點(diǎn)結(jié)束后進(jìn)入到產(chǎn)品銷售成本二級(jí)科目，在CO中在當(dāng)期再按成本分配到各產(chǎn)品的銷售成本上。