暫估業(yè)務(wù)包括兩個業(yè)務(wù)：暫估入庫、暫估核算

暫估入庫：企業(yè)在采購時，經(jīng)常會發(fā)生貨物跟發(fā)票不是一起到企業(yè)的情況，貨物已經(jīng)入庫，但供應商尚未提供發(fā)票。對于已經(jīng)入庫的貨物，根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，需要先暫估一個價格入賬。

暫估核算：發(fā)票到了后，當發(fā)票的價格跟當時暫估的價格不一致時，如果根據(jù)發(fā)票的價格調(diào)整入庫的成本。如果貨物在發(fā)票到之前已經(jīng)發(fā)生了銷售，還需要根據(jù)情況調(diào)整銷售出庫的成本。

企業(yè)財務(wù)軟件中暫估核算的處理一般有三種方式

單到補差：發(fā)票到了后，當發(fā)票的價格跟暫估入庫時價格不一致的，計算發(fā)票和暫估入庫的差異金額，用差異金額調(diào)整入庫成本。

單到回沖：發(fā)票到了后，先根據(jù)暫估的入庫單生成紅字入庫，再根據(jù)發(fā)票的單價生成新的入庫單，按新的入庫單作為入庫的成本。

月底暫估：月底財務(wù)生成憑證時，把當月所有已經(jīng)入庫但未收到發(fā)票的匯總生成暫估憑證，當月結(jié)完賬之后，再生成一張下月初的紅字的暫估沖銷的憑證，金額跟上月暫估的憑證一致。

入庫單據(jù)跟發(fā)票的情況（一）

當月一次全部核算

采購發(fā)票和采購入庫單在同一期間，且采購發(fā)票只有一張，數(shù)量等于采購入庫單的數(shù)量

舉例： 8月10日入庫，數(shù)量100；8月12日，收到一張發(fā)票，數(shù)量100

當月部分核算

采購發(fā)票和采購入庫單在同一期間，采購發(fā)票單張的數(shù)量小于采購入庫單的數(shù)量

舉例1：8月10日入庫，數(shù)量100；8月12日，收到一張發(fā)票，數(shù)量60

舉例2： 8月10日入庫，數(shù)量100；8月12日，收到一張發(fā)票，數(shù)量60；8月21日，收到一張發(fā)票，數(shù)量40

入庫單據(jù)跟發(fā)票的情況（二）

跨月一次性全部核算

采購發(fā)票和采購入庫單不在同一期間，且采購發(fā)票只有一張，數(shù)量等于 采購入庫單的數(shù)量。

舉例： 8月10日入庫，數(shù)量100；9月12日，收到一張發(fā)票，數(shù)量100

跨月部分核算

采購發(fā)票和采購入庫單在不同一期間，采購發(fā)票單張的數(shù)量小于采購入庫單的數(shù)量。

舉例1：8月10日入庫，數(shù)量100；9月12日，收到一張發(fā)票，數(shù)量60

舉例2： 8月10日入庫，數(shù)量100；8月12日，收到一張發(fā)票，數(shù)量60（當月部分）；9月21日，收到一張發(fā)票，數(shù)量40（跨月部分）

舉例3： 8月10日入庫，數(shù)量100；9月12日，收到一張發(fā)票，數(shù)量60；9月21日，收到一張發(fā)票，數(shù)量40

下面以在財務(wù)軟件中業(yè)務(wù)處理為例：

用友T+軟件暫估的業(yè)務(wù)處理方式

1、暫估相關(guān)的設(shè)置：設(shè)置暫估處理方式

系統(tǒng)管理—賬套設(shè)置—選項設(shè)置—核算—暫估處理方式

注意：庫存期初已審核、存在出入庫單據(jù)時，不允許修改暫估處理方式。

單到補差

當月部分暫估或已生成憑證

當月全部暫估

跨月暫估

單到回沖

跨月回沖

當月部分核算并采購未生成憑證時，不管選項“暫估處理方式”是單到補差還是單到回沖，均采用單到補差的處理。只有跨期，才存在回沖的處理。

當月采購入庫單生成憑證，則不允許當月進貨單審核，必須刪除憑證才可。

對出庫的影響

當期/出庫單未生成憑證（個別計價、先進先出）

當期/出庫單已生成憑證；先出庫/后核算，出庫跟核算跨期（個別計價、先進先出）

2、暫估相關(guān)的選項設(shè)置：設(shè)置是否暫估含稅金

系統(tǒng)管理—賬套設(shè)置—選項設(shè)置—憑證接口—暫估應付款含稅

暫估生成憑證時，暫估科目需要暫估稅金和應付款的，勾選此選項，只暫估應付款的，不需要勾選此選項。

暫估業(yè)務(wù)生成憑證的處理

生成憑證單據(jù)：

采購入庫單

     借：庫存商品（存貨科目）

            應交稅費—應交增值稅—進項稅（暫估稅金科目） 扣掉已核算后暫估稅金

           貸：材料采購（采購科目） 已核算的采購金額

                 暫估應付款（暫估應付款科目）

進貨單/采購發(fā)票

     借：材料采購（采購科目）

           應交稅費—應交增值稅—進項稅（進項稅科目）

           貸：應付賬款/現(xiàn)金/銀行存款等（應付科目/現(xiàn)金科目/銀行科目）

暫估業(yè)務(wù)生成憑證的處理

生成憑證單據(jù)：

采購入庫單

     借：庫存商品（存貨科目）

            應交稅費—應交增值稅—進項稅（暫估稅金科目） 扣掉已核算后暫估稅金

           貸：材料采購（采購科目） 已核算的采購金額

                 暫估應付款（暫估應付款科目）

進貨單/采購發(fā)票

     借：材料采購（采購科目）

           應交稅費—應交增值稅—進項稅（進項稅科目）

           貸：應付賬款/現(xiàn)金/銀行存款等（應付科目/現(xiàn)金科目/銀行科目）

生成憑證單據(jù)：

紅字回沖單

    借：庫存商品（存貨科目）

           應交稅費—應交增值稅—進項稅（暫估稅金科目）

           貸：暫估應付款（暫估應付款科目）

藍字回沖單

    借：庫存商品（存貨科目）

           貸：材料采購（采購科目）

入庫調(diào)整單（調(diào)整類型為采購核算）

    借：庫存商品（存貨科目）

           應交稅費—應交增值稅—進項稅（暫估稅金科目）（紅字）

           貸：材料采購（采購科目）

                  暫估應付款（暫估應付款科目）（紅字 ）

注意事項：單到補差的，暫估應付款等的回沖是通過調(diào)整單處理的，當無差異時，不會生成調(diào)整單，所以暫估的科目無法自動回沖。需要自己手工做回沖憑證。

擴展閱讀：

主營業(yè)務(wù)成本暫估財務(wù)處理（主營業(yè)務(wù)收入怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本）

主營業(yè)務(wù)成本暫估財務(wù)處理及主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本是企業(yè)日常經(jīng)營中不可或缺的環(huán)節(jié)。

一、主營業(yè)務(wù)成本暫估財務(wù)處理

1. 暫估入賬時：

當企業(yè)購入庫存商品時，由于尚未取得正式發(fā)票，需要進行暫估入賬。此時，會計分錄如下：

借：庫存商品

貸：應付賬款—暫估

同時，

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

2. 取得發(fā)票后：

當企業(yè)收到供應商開具的正式發(fā)票時，需要對暫估入賬進行沖銷，并按照發(fā)票金額重新進行會計分錄。會計分錄如下：

借：庫存商品（紅字）

貸：應付賬款—暫估（紅字）

同時，

借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）

貸：庫存商品（紅字）

二、主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

1. 結(jié)轉(zhuǎn)原則：

主營業(yè)務(wù)收入成本結(jié)轉(zhuǎn)應遵循實際發(fā)生原則，即在主營業(yè)務(wù)收入確認的同時，將相應的成本予以結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)成本主要包括庫存商品直接成本、采購運費等。

2. 結(jié)轉(zhuǎn)方法：

企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，選擇合適的結(jié)轉(zhuǎn)方法。常見的結(jié)轉(zhuǎn)方法有先進先出法、后進先出法、移動加權(quán)平均法等。選擇合適的結(jié)轉(zhuǎn)方法有助于企業(yè)更好地反映主營業(yè)務(wù)成本的實際情況，為管理層提供準確的決策依據(jù)。

3. 結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時，會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

綜上所述，主營業(yè)務(wù)成本暫估財務(wù)處理及主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本是企業(yè)日常經(jīng)營中重要的財務(wù)管理工作。通過準確、及時地進行成本暫估和結(jié)轉(zhuǎn)，企業(yè)可以更好地掌握經(jīng)營狀況，為管理層提供有效的決策支持。同時，企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況，選擇合適的成本核算方法，確保財務(wù)報表的真實性和可靠性。

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