內(nèi)容概要：用友或者金蝶這種核算軟件對審計來說比較“友好”，而SAP則讓很多審計人頭疼，本期內(nèi)容通過幾個示例來詳細介紹SAP核算邏輯。

01 金蝶和用友的友好之處

從做審計的角度，普通的金蝶或用友核算軟件的優(yōu)勢主要包括以下兩點：

① 科目余額表科目能直接與報表項目匹配對應(yīng)

從核算科目設(shè)置上，先功能后性質(zhì)，如“660101/銷售費用/職工薪酬“、“660201/管理費用/職工薪酬“、“660205/管理費用-辦公費”，銷售、管理、生產(chǎn)或研發(fā)為功能分類，職工薪酬，辦公費等為性質(zhì)分類，功能分類和報表項目基本對應(yīng)。

② 序時賬能直接篩選出管理/銷售費用等明細賬

一般來說可以導(dǎo)出全年的序時賬，在根據(jù)明細科目能夠篩選出明細賬，而且能方便的找出科目之間的勾稽關(guān)系，如固定資產(chǎn)折舊的分配，職工薪酬的分配等。

02 SAP賬套的核算邏輯解析

與用友或金蝶最核心的區(qū)別：先性質(zhì)后功能，舉例來說：

案例1：職工薪酬的計提

借： 職工薪酬-職工工資（功能范圍：制造費用）

        職工薪酬-職工工資（功能范圍：管理費用）

        職工薪酬-職工工資（功能范圍：銷售費用）

        職工薪酬-職工工資（功能范圍：研發(fā)費用）

        貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

一般導(dǎo)出來的科目余額表中只顯示職工薪酬的總發(fā)生額，并不會顯示各項功能范圍的費用，但系統(tǒng)會通過設(shè)定的功能范圍的進行匯總，換言之，系統(tǒng)內(nèi)部可以實現(xiàn)制造費用-職工薪酬-職工工資、管理費用-職工薪酬-職工工、銷售費用-職工薪酬-職工工資、研發(fā)費用-職工薪酬-職工工資的統(tǒng)計，后續(xù)案例做相同理解。

案例2：雜費的計提或服務(wù)的采購

借：辦公費-辦公用品（功能范圍：制造費用） 

       辦公費-辦公用品（功能范圍：管理費用）

       辦公費-辦公用品（功能范圍：銷售費用）

       辦公費-辦公用品（功能范圍：研發(fā)費用）

       貸：其他應(yīng)付款

案例3：累計折舊的計提

借： 折舊費-房屋（功能范圍：制造費用）

        折舊費-房屋（功能范圍：管理費用）

        折舊費-房屋（功能范圍：銷售費用）

        折舊費-房屋（功能范圍：研發(fā)費用）

        貸：累計折舊-房屋          

案例4：核心物料及能源的投入

① 核心物料及能源的采購：

    借：原材料-原材料/燃料氣

           貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付暫估

② 系統(tǒng)做自動發(fā)貨領(lǐng)用：

    借：原材料（功能范圍：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等）

          貸：原材料-原材料

    借：燃料氣 （功能范圍：制造費用/管理費用/研發(fā)費用等）

          貸：原材料-燃料氣

③ 系統(tǒng)做成本費用的結(jié)轉(zhuǎn)：

     借：自制半成品/產(chǎn)成品等

           貸：成本費用結(jié)轉(zhuǎn)（功能范圍：生產(chǎn)成本/制造費用）

通過設(shè)置一個成本費用結(jié)轉(zhuǎn)的過渡科目，把各項費用性質(zhì)中的生產(chǎn)成本和制造費用進行計算結(jié)轉(zhuǎn)，類似增值稅的核算專欄，折舊費-房屋-制造費用、折舊費-房屋-生產(chǎn)成本、職工薪酬-職工工資-制造費用等等，這些各種性質(zhì)的費用相當(dāng)于銷項稅或進項稅，而“成本費用結(jié)轉(zhuǎn)”相當(dāng)于“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，把各個專欄的金額計算出來，再轉(zhuǎn)到未交增值稅。

案例5：在建工程項目的核算

① 建安工程等的采購：

    借：項目成本-建筑工程

          項目成本-安裝工程

          貸：其他應(yīng)付款/其他應(yīng)付暫估

② 項目成本結(jié)轉(zhuǎn)在建工程：

    借：在建工程

           貸：項目成本

03 SAP的報表生成

通過上述的幾個案例可以看出，SAP的核算有功能范圍和性質(zhì)兩個維度，系統(tǒng)按照“功能范圍“統(tǒng)計時就可以像用友或金蝶那樣生成常規(guī)的財務(wù)報表。在理解了其核算邏輯后，按理說可以導(dǎo)出管理費用或銷售費用等報表項目的明細費用構(gòu)成以及相應(yīng)的明細賬，如果財務(wù)說導(dǎo)不出來，有可能是他們自己也沒有玩轉(zhuǎn)SAP。

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