總賬科目（統(tǒng)馭科目）與明細科目

1、總賬科目

在SAP也稱統(tǒng)馭科目，指一級科目，是財政部制定的，實質(zhì)是會計要素（資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益）的反映，企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)所需靈活設(shè)定。

總賬科目主要是用于生成法定財務(wù)報表，它們與法定財務(wù)報表的每一行有映射關(guān)系，但可能是多對一，即幾個一級會計科目對應(yīng)著報表的一項；

總賬科目在系統(tǒng)實現(xiàn)層面就是一張總賬匯總表。

以最新會計準則為例，總賬科目主要有以下幾種：

2、明細科目

一級以下的科目為明細類科目，只需滿足會計要素在交易層面最細的分類要求，即每筆會計憑證上出現(xiàn)的最細的科目，可以由企業(yè)自行設(shè)置。明細科目只允許末級科目可以在分錄中記賬，中間的科目僅做分類、匯總使用，如下圖：

科目設(shè)置與管理

1、集團統(tǒng)籌下的多公司主體科目管理 

企業(yè)出于稅務(wù)籌劃或戰(zhàn)略發(fā)展要求，會設(shè)立多個公司主體，比如美團以美團科技有限公司為核心企業(yè)之一，設(shè)立幾十家公司主體，如江蘇三快在線科技有限公司、深圳三快信息科技有限公司、湖南三快在線科技有限公司等等；這么多公司對科目管理提出較高要求，在迅速支撐會計核算的同時，確?？颇縿?chuàng)建的科學(xué)性、可持續(xù)，避免同一科目出現(xiàn)多個編碼或名稱，否則給報表編制、合并報表等工作帶來不小的麻煩。

對于集團下多公司主體時，一般每個主體會單獨設(shè)立賬套。每個賬套的會計科目，無論編碼還是名稱，均要求三“統(tǒng)一”：統(tǒng)一創(chuàng)建、統(tǒng)一分配、統(tǒng)一回收；

2、科目管理規(guī)則與職責要求

科目管理，應(yīng)由專人審核專人在集團層面創(chuàng)建，再分配給所需的賬套；三級及以上科目禁止從各主體賬套自行創(chuàng)建。同時負責審核科目的崗位應(yīng)是中、高階財務(wù)崗，具有全局視角與管理會計思維。

比如管理費用下設(shè)二級科目“水電氣暖費”，然后在下面又設(shè)了幾個三級科目：水費、電費、燃氣費、供暖費。這樣設(shè)三級科目，不如取消“水電氣暖費”二級科目，直接把水費、電費、燃氣費、供暖費都設(shè)為管理費用下的二級科目。

是否需要設(shè)“水電氣暖費”這個二級科目，要考慮它有什么用，是否只起到加總四個三級科目發(fā)生額直接取數(shù)的作用？其實多數(shù)公司設(shè)這種僅起匯總作用的二級科目，只是因為最初管理需求不需要單獨看水、電、氣、暖的費用，所以覺得既然它們都屬于辦公室里發(fā)生的公用事業(yè)支出，就設(shè)一個科目即可，但沒想到后來需要單獨看了，所以就只好在它下面新加幾個三級科目。

出現(xiàn)這種情況，一是因為設(shè)會計科目時并未深入洞察管理需求；二是因為公司由于業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜度發(fā)展所以管理精細度在不斷提升，造成以前的科目設(shè)置粗放而無法滿足取數(shù)的要求。這些都對維護人員提出較高要求，要有一定經(jīng)驗與前瞻性。

3、科目級次與核算維度

前面我們知道明細科目是一級科目的細分，在核算中還有一個概念，核算維度（也稱輔助項目、核算項目）。維度是財務(wù)管理中一個關(guān)鍵概念，它指的是對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析和報告時使用的一個或多個分類標準。它允許企業(yè)從不同的角度切入，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行多維度的分析和解讀。通過維度，企業(yè)可以更深入地理解財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)活動，支持更復(fù)雜的決策需求。

科目與維度構(gòu)成了財務(wù)報告和分析的基礎(chǔ)，確保了財務(wù)信息的準確性和完整性，幫助企業(yè)進行詳細的財務(wù)分析和報告。會計科目的層級和維度的合理設(shè)置對于企業(yè)的財務(wù)管理至關(guān)重要，有助于準確記錄每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，為管理層提供決策支持，并加強內(nèi)部控制。

實務(wù)中，核算是用明細科目還核算維度，考驗其財務(wù)經(jīng)驗與產(chǎn)品功底。比如“銀行存款”一級科目，共有4個明細：工行、建行、中行、農(nóng)行，各有100元，用明細科目如下：

如果以核算維度記賬，則是下圖這樣的，帶核算維度的一級科目竟然有多筆：

由上看出，用明細科目更清爽、明白、易統(tǒng)計。那何時用明細科目、什么場景用核算維度呢？老曾總結(jié)幾點：

1. 要素法：核算對象屬于會計要素的，則設(shè)立明細科目，否則用核算維度；比如：電話費，屬于費用，會計要素之一，應(yīng)用明細科目核算；而“供應(yīng)商”、“部門”，與會計要素無關(guān)，屬于業(yè)務(wù)屬性的一種表現(xiàn)，可用核算維度表示。這種分類需要扎實的會計專業(yè)知識，熟悉業(yè)務(wù)。

2. 套娃法（推薦）：類別如果可能有子類、孫類時，那應(yīng)使用明細科目，這樣能完美體現(xiàn)父、子、孫這種層級關(guān)系，比如【應(yīng)交稅費】，下面有【應(yīng)交增值稅】、【應(yīng)交消費稅】、【應(yīng)交所得稅】等子類，【應(yīng)交增值稅】下面還有【進項稅】、【銷項稅】、【進項稅轉(zhuǎn)出】等孫類；如果場景只是一層同級關(guān)系，且不會向下衍生子、孫關(guān)系時，則用核算維度。比如供應(yīng)商，所有供應(yīng)商都是一類，不會有子供應(yīng)商了。

   c.枚舉法：比較適合維度的有以下幾個經(jīng)典場景，如部門、項目、地區(qū)、產(chǎn)品線、供應(yīng)商、客戶、費用類型、員工等；

    當遇到交叉屬性時，則要通過核算維度+主數(shù)據(jù)實現(xiàn)，比如核算收入時，掛了【客戶】維度，同時想分析客戶所在區(qū)域（華南、華北等）、規(guī)模、性質(zhì)（直營、加盟）等，后面這些都是基于客戶衍生出來的維度或特征，且經(jīng)常會變，放在會計分錄的維度不合適，可以在客戶主數(shù)據(jù)維度這些需要的特征，在統(tǒng)計時關(guān)聯(lián)此特征進行分析。

會計科目到底設(shè)幾級合適？如果能做到在深入理解公司業(yè)務(wù)模式后用系統(tǒng)性思維搭建會計主數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)（會計主數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)=賬套+會計科目+核算維度），會計科目設(shè)2-3級就夠了。級次設(shè)得多，通常都是因為沒全面或沒及時理解公司業(yè)務(wù)模式，或者沒有統(tǒng)籌思維，想到哪加到哪。

另外，明細科目的層級與核算維度的取舍會隨著企業(yè)發(fā)展、管理的精細化而演進，并不是一成不變的。按上述幾點要求基本能比較好的判斷是用明細科目還是核算維度。

如果硬把核算維度設(shè)成子級科目，就意味著它只能有一個上級科目，如果想掛多個科目，就要在每個科目下都設(shè)一個相同的子級科目，本來科目與核算維度是加的關(guān)系，這樣反而變成乘的關(guān)系！比如部門這個核算維度如果設(shè)成會計科目，假設(shè)一共10個部門，管理費用有5個二級科目，就會變成每個二級科目下都要設(shè)10個三級科目。于是，管理費用下就有5 x 10共50個三級科目，想想科目表得有多長！如果是多個核算維度，那更沒法玩，想想就恐怖！

系統(tǒng)設(shè)計

  1. 會計科目在系統(tǒng)實現(xiàn)層面上，由一張主表+多張關(guān)聯(lián)表實現(xiàn)，主表為科目表，關(guān)聯(lián)表有科目類別表、核算維度（組）表、現(xiàn)金流量表等。

  2. 具體結(jié)構(gòu)設(shè)計如下圖：