利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表都是動(dòng)態(tài)報(bào)表，用來(lái)反映企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)的累計(jì)經(jīng)營(yíng)情況。其區(qū)別在于利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，而現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。其中，利潤(rùn)是利潤(rùn)表反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的核心，而與之相對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~則是現(xiàn)金流量表反映的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的核心。因此可以說(shuō)，利潤(rùn)表中的利潤(rùn)是權(quán)責(zé)發(fā)生制下的利潤(rùn)，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~是收付實(shí)現(xiàn)制下的利潤(rùn)。需要將兩個(gè)表綜合起來(lái)考量，以便更加準(zhǔn)確地把握企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。一般從以下幾個(gè)方面考察：一是通過(guò)現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”和“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”這兩個(gè)項(xiàng)目來(lái)了解企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的含金量。因?yàn)樵跈?quán)責(zé)發(fā)生制下的收入并不一定代表企業(yè)收到了相應(yīng)的現(xiàn)金，通過(guò)現(xiàn)金流量表來(lái)輔助了解企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的含金量。這兩個(gè)項(xiàng)目一般有如下的勾稽關(guān)系：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)收入＋本期收到的增值稅銷項(xiàng)稅額＋應(yīng)收賬款（期初余額－期末余額）＋應(yīng)收票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預(yù)收款項(xiàng)（期末余額－期初余額）－當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等調(diào)整項(xiàng)目樣本企業(yè)2023年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為4009億元，現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”和“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”合計(jì)4179+157=4336億元，可以看出樣本企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的含金量是很高的。至于收到的現(xiàn)金大于營(yíng)業(yè)收入，則可能是應(yīng)收賬款的減少、預(yù)收賬款的增加等，一般反映企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈中的地位比較高。
二是通過(guò)現(xiàn)金流量表中的“購(gòu)買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金”和“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”考察營(yíng)業(yè)成本中有多少現(xiàn)金流出。大致存在如下的勾稽關(guān)系：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)成本＋存貨（期末余額－期初余額）＋應(yīng)付賬款（期初余額－期末余額）＋應(yīng)付票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預(yù)付賬款（期末余額－期初余額）－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬和折舊費(fèi)等非付現(xiàn)成本樣本企業(yè)2023年?duì)I業(yè)成本為3091億元，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金為3105億元，支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金48億元。
前面分別講了營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量表中的項(xiàng)目，最后就是利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目了。利潤(rùn)表中的利潤(rùn)與現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~具有十分明確的勾稽關(guān)系，而且兩者的背離一般是財(cái)務(wù)舞弊的預(yù)警信號(hào)。在現(xiàn)金流量附表編制時(shí)，首先應(yīng)對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行明確，之后對(duì)企業(yè)所有不涉及現(xiàn)金收支和非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行調(diào)整，最后將兩者結(jié)合，將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~。
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該文章在 2024/9/13 10:10:21 編輯過(guò)
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