財(cái)務(wù)管理中餐飲發(fā)票的不同賬務(wù)處理分錄
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?作為一個(gè)會(huì)計(jì),餐飲發(fā)票是經(jīng)常遇到的成本票之一。“餐飲發(fā)票”由于其獲取的途徑較多,能從員工的消費(fèi)中獲取,也是會(huì)計(jì)經(jīng)常用來頂票的發(fā)票。 在對餐飲發(fā)票進(jìn)行分錄時(shí),會(huì)計(jì)們歸入最多的科目為“職工福利”。如職工福利科目沒有余額可使用。則退而求其次,記入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。除以上兩個(gè)經(jīng)常使用的科目外,餐飲發(fā)票還可以歸入“誤餐補(bǔ)助”、“會(huì)議費(fèi)”兩個(gè)科目。雖然“誤餐補(bǔ)助”、“會(huì)議費(fèi)”科目,在稅前扣除上沒有限制,“會(huì)議費(fèi)”的進(jìn)項(xiàng)稅還可以抵扣,但歸入“會(huì)議費(fèi)”的費(fèi)用,必須符合要求,有明確的會(huì)議證明材料。歸入“誤餐補(bǔ)助”的同樣要求必要證明材料,且有單次、單人的最高限額。 1、入賬會(huì)計(jì)分錄 借:應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi) 2、每月計(jì)提職工福利(工資額14%) 借:管理費(fèi)用—管理人員職工薪酬 3、入賬“職工福利”的優(yōu)勢與限制 優(yōu)勢1:無單筆餐費(fèi)限額。入賬“職工福利”的餐飲發(fā)票,大小金額都可一次入賬。 局限1:有總工資額14%的限制,超出部分不能稅前扣除。 1、入賬分錄 借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2、入賬“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn):貌似只是多了一個(gè)入賬科目,當(dāng)職工福利無余額時(shí),而又不能入賬其他科目時(shí),不得不入的一個(gè)科目。 局限:扣除上線限額按發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰孰低的原則。 風(fēng)險(xiǎn):“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”屬于高風(fēng)險(xiǎn)科目,經(jīng)常會(huì)被要求補(bǔ)交個(gè)人偶然所得稅。 出差人員在異地就餐,取得的餐飲發(fā)票,可以記入“差旅費(fèi)”。但發(fā)票不得作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。 1、入賬分錄 借:管理費(fèi)用—差旅費(fèi) 2、入賬“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn):無總支出限額,但單筆餐費(fèi)有支出限額。 誤餐補(bǔ)助是指個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐的,發(fā)放誤餐補(bǔ)助。 1、誤餐補(bǔ)助入賬分錄 借:管理費(fèi)用—職工工資 借:應(yīng)付職工薪酬—誤餐費(fèi) 2、特點(diǎn) 由于其可扣除額度少,一般市區(qū)誤餐補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)15元/餐,遠(yuǎn)郊40元/天。查賬時(shí)又需要提供必要的佐證材料,一般會(huì)計(jì)不會(huì)將餐飲發(fā)票入賬此科目。 唯一一個(gè)“餐飲發(fā)票”可以作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣的科目,在企業(yè)所得稅稅前扣除上,也是全額無限額扣除。也是稅務(wù)局重點(diǎn)稽查科目。(注:發(fā)票需為會(huì)議服務(wù)費(fèi)發(fā)票) 1、入賬會(huì)計(jì)分錄 借:管理費(fèi)用—會(huì)議費(fèi) 2、入賬“會(huì)議費(fèi)”的優(yōu)勢與限制 優(yōu)勢1:可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。餐飲發(fā)票,合并入會(huì)議費(fèi)中。是唯一可以作為企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行扣除的方式。 局限:會(huì)議費(fèi)不是有發(fā)票即可稅前扣除,需要有一套完整的證明材料,包括:會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證、參會(huì)人員照片、會(huì)議紀(jì)要等。一但材料缺失會(huì)被認(rèn)定非會(huì)議費(fèi),需要補(bǔ)交相應(yīng)稅款。 3、小編“聽說” 小編與各位“看官”都是同道中人,有好的節(jié)稅方法,一定會(huì)知無不言。比如“會(huì)議費(fèi)”,只要有一定規(guī)模的公司,每年都會(huì)開2-3次。這2-3次的會(huì)議費(fèi),可以幫助很多企業(yè)解決“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、送禮支出、福利費(fèi)超標(biāo)等問題。一般方法為,企業(yè)找一家具備開“會(huì)議費(fèi)”發(fā)票的公司,宴請、送禮等支出,提前從該公司支出,待會(huì)議舉辦時(shí),統(tǒng)一開具“會(huì)議費(fèi)”發(fā)票。 該文章在 2024/10/14 12:36:39 編輯過 |
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