一文了解財務(wù)管理中的進項稅額轉(zhuǎn)出及申報
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Q1 什么是進項稅額和銷項稅額? 答:進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。 銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。 Q2 什么是增值稅扣稅憑證? 答:增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證、增值稅電子普通發(fā)票(適用情況:支付道路通行費、購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù))、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他票據(jù)。 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 Q3 什么情況下應(yīng)該做進項稅額轉(zhuǎn)出? 答:一般納稅人,購進的進項稅額用于不得抵扣進項稅額情形的、以及取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證的,如果已經(jīng)進行申報抵扣進項稅額,應(yīng)該做進項稅額轉(zhuǎn)出。 Q4 什么情況下進項稅額不得從銷項稅額中抵扣? 答:主要有以下三類情況: 第一類:業(yè)務(wù)不該抵。 (一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。 (二)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。 (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。 (四)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。 (五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。 (六)購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。 (七)納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 (八)提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的,將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方,不屬于保險公司購進車輛修理勞務(wù),其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。 (九)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第二類:憑證不合規(guī)。 取得的抵扣憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,或?qū)儆诋惓{證范圍的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 第三類:資格不具備。 有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票: ①一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的; ②應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。 Q5 進項稅額轉(zhuǎn)出如何計算? 答:進項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法主要有以下幾種: 一、按原抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出 (一)以票抵稅:采購成本×稅率。 (二)計算抵稅:納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品、按農(nóng)產(chǎn)品采購成本÷(1﹣10%或9%)×10%或9%計算 注意:若農(nóng)產(chǎn)品領(lǐng)用之前就發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出,不考慮加計1%問題。 二、按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額(無法準(zhǔn)確確定進項稅額的)進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=當(dāng)期實際成本×稅率 三、利用公式計算進項稅額轉(zhuǎn)出 (一)適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額: 不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額 (二)已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等,在改變用途的“當(dāng)期”做進項稅額轉(zhuǎn)出。按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額: 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值,是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。 Q6 進項稅額轉(zhuǎn)出如何申報? 答:納稅人應(yīng)在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第13至23b欄“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”各欄,分別填列納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額明細情況。 該文章在 2024/10/31 10:13:30 編輯過 |
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