成本會計要與其他部門進行溝通，實際上是與會計科目相對應的。首先，來看與成本相關的會計科目、會計分錄。

產品的流轉：

綠色字體部分，每一步都產生了會計分錄。

存貨的構成：

（一）材料入庫

（1）材料已到達并驗收入庫（尚未付款、未收到發(fā)票）：

借：原材料

       貸：應付賬款—應付暫估款

（2）收到發(fā)票

①通常手工賬的做法：

紅字沖掉暫估憑證，錄入準確憑證

借：原材料 （紅字）

       貸：應付賬款—應付暫估款 （紅字）

借：原材料

       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

       貸：應付賬款—應付采購款

②供應鏈系統(tǒng)軟件的處理方法

財務軟件操作要借助中間科目：材料采購

借：材料采購

       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

       貸：應付賬款—應付采購款

紅字回沖：

借：原材料 （紅字）

       貸：應付賬款—應付暫估款 （紅字）

藍字入庫單

借：原材料

       貸：材料采購

（二）生產領用原材料

借：生產成本—基本生產成本—直接材料

       貸：原材料

（三）制造費用歸集

什么樣的費用計入制造費用？

生產管理人員工資社保 （間接人工）、福利費、差旅交通費、勞動保護費、折舊費、租賃費、物料消耗、低值易耗品攤銷、檢測費、水電費、辦公費、裝卸費等車間負擔的費用。

制造費用中日常費用的歸集，主要來源于日常費用報銷，這部分主要來源于費用會計的日常憑證錄入。

工資社保 、折舊費用一般都在月末計提，這部分費用有的企業(yè)是總賬會計在做 ，有的企業(yè)會有專人負責。

①歸集制造費用

借：制造費用—職工薪酬等

       貸：庫存現(xiàn)金

             銀行存款

             應付賬款

             其他應付款 ……

②制造費用結轉

借：生產成本—基本生產成本—制造費用

       貸：制造費用—職工薪酬

                           —辦公費

                           —折舊費

                          —福利費

                          ……

                          —其他

注釋

制造費用的發(fā)生時間和期間費用是一樣的，只不過這部分是與“生產車間”相關的，所以計入“制造費用”；同樣和期間費用一樣，“借方”表示費用的發(fā)生，月末貸方結轉，期末無余額。

（四）直接人工的歸集

直接人工是指企業(yè)支付給生產工人，應計入生產成本的工資。（對應間接人工）

包含生產人員的工資總額、福利費、五險一金

會計分錄：

借：生產成本—基本生產成本—直接人工

       貸：應付職工薪酬—應付工資

                                   —五險一金

這部分費用來源于人事部，相關會計錄入憑證（一般總賬會計錄入）。

注：

按新會計準則，企業(yè)不再每月計提福利費，只有實際發(fā)生時直接列支，計入相關成本或損益。

發(fā)生時：

借：生產成本—基本生產成本—直接人工-福利費

       貸：應付職工薪酬-福利費

支付時：

借：應付職工薪酬-福利費

      貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款等）

（五）完工產品入庫

借：庫存商品

       貸：生產成本—基本生產成本—直接材料

                                                   —直接人工

                                                   —制造費用

當然，企業(yè)完工的半成品也會完工入庫，那么上述分錄為：

借：庫存商品

       自制半成品

        貸：生產成本—基本生產成本—直接材料

                                                      —直接人工

                                                    —制造費用

（六）銷售發(fā)貨

②確認收入－－－發(fā)貨時（開具專用發(fā)票）

借：應收賬款

       預收賬款

        貸：主營業(yè)務收入

               應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

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