[點(diǎn)晴模切ERP]財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理
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現(xiàn)金折扣,指為了讓客戶提前還款,企業(yè)給予客戶的折讓,該折讓與銷售環(huán)節(jié)無關(guān),只與該筆應(yīng)收的支付時(shí)間有關(guān)。這種行為實(shí)質(zhì)上是對(duì)應(yīng)收賬款的貼現(xiàn),與銷售折讓,為了銷售更多產(chǎn)品是有區(qū)別的。根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》現(xiàn)金折讓屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 政策依據(jù) 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號(hào))規(guī)定:債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣,銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定商品銷售收入金額,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。 現(xiàn)金折扣的分錄并不復(fù)雜現(xiàn)金折讓應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,分錄如下: 借:銀行存款(實(shí)收) 說明:現(xiàn)金折扣屬于企業(yè)的支出,是企業(yè)為了加快資金流轉(zhuǎn)而支付的貼現(xiàn)費(fèi)用。所以,現(xiàn)金折扣不能從營業(yè)收入中扣除,也不能因現(xiàn)金折扣而減少增值稅銷項(xiàng)稅。但可以企業(yè)所得稅稅前扣除,扣除需要以下憑證: ①、注明了折扣標(biāo)準(zhǔn)、折扣率的銷售合同或協(xié)議 通過現(xiàn)金折扣稅前扣除憑證,我們可以看出,現(xiàn)金折扣想要扣除,必須有銷售合同作為憑證,如果銷售合同中,并沒有約定現(xiàn)金折扣,僅憑支付憑證是無法認(rèn)定為現(xiàn)金折扣。這時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣分為三種情況。 1、以合同約定入賬的現(xiàn)金折扣 由于對(duì)應(yīng)收賬款沒有事先做合同約定,雙方現(xiàn)金折讓無法入賬。客戶采取向本企業(yè)開具6%的利息發(fā)票,將提前支付的應(yīng)收賬款與實(shí)際支付款的差額,作為利息收入入賬。則雙方企業(yè)的賬務(wù)處理如下: 甲企業(yè)(設(shè)甲企業(yè)為出售方,債權(quán)人) 借:銀行存款 (實(shí)收) PS:財(cái)務(wù)費(fèi)用的入賬憑證為,乙企業(yè)向甲企業(yè)開具的利息發(fā)票。注:甲企業(yè)收到乙企業(yè)的利息發(fā)票,稅價(jià)全額入賬。增值稅部分不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付) PS:利息收入屬于損益類收入類科目,不能沖財(cái)務(wù)費(fèi)用,在年度所得稅清算時(shí)要計(jì)入收入。 2、單獨(dú)向客戶開具紅字發(fā)票的現(xiàn)金折扣 向客戶開具紅字發(fā)票后,現(xiàn)金折扣的本質(zhì)發(fā)生了改變,這時(shí)的現(xiàn)金折扣轉(zhuǎn)變?yōu)殇N售折扣,實(shí)際可以視為因其他原因像客戶退款。按可變對(duì)價(jià)進(jìn)行賬務(wù)處理。(注:無論是否合同中是否有現(xiàn)金折扣約定,只要開具紅字發(fā)票,就不能再視為現(xiàn)金折扣,而是銷售退款或銷售折扣。) 案例:甲企業(yè)5月份向乙企業(yè)銷售貨物A,乙企業(yè)簽訂合同時(shí)向甲企業(yè)付款10萬,乙企業(yè)當(dāng)年11月底向甲企業(yè)支付尾款20萬。(以上款項(xiàng)均不含稅)5月份甲企業(yè)貨物全部交付乙。6月份甲企業(yè)出現(xiàn)資金流動(dòng)性問題,承諾甲企業(yè)提前支付貨款,只需支付19萬,乙企業(yè)核算后,認(rèn)同甲企業(yè)方案,提前支付乙企業(yè)19萬貨款,甲企業(yè)向乙開具1萬元紅字發(fā)票。(甲乙企業(yè)都適用13%增值稅稅率)列出甲乙企業(yè)6月份會(huì)計(jì)分錄: 甲企業(yè) 借:銀行存款 19萬 乙企業(yè) 借:應(yīng)付賬款 20.13萬 PS:對(duì)方企業(yè)開出紅字發(fā)票后,乙企業(yè)賬務(wù)為能與甲企業(yè)對(duì)應(yīng),應(yīng)當(dāng)沖減貨物入庫成本。 應(yīng)收賬款的現(xiàn)金折扣中,既沒有合同約定,也沒獲得客戶給予折扣部分的發(fā)票憑證。這時(shí)的現(xiàn)金折讓性質(zhì)已經(jīng)變?yōu)閭鶆?wù)重組,債務(wù)重組需要以雙方重組協(xié)議為入賬憑證。現(xiàn)金折讓部分雙方都計(jì)入“投資收益”。分錄如下: 債券人 借:銀行存款(實(shí)收) 債務(wù)人 借:應(yīng)付賬款 如果債務(wù)人償還應(yīng)收賬款時(shí)不是以純金融資產(chǎn)償還,(償還包中包括非金融資產(chǎn)如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等),償還資產(chǎn)賬面價(jià)值與應(yīng)付賬款差額計(jì)入“其他收益-債務(wù)重組收益”。 借:應(yīng)付賬款 點(diǎn)晴模切ERP更多信息:http://moqie.clicksun.cn,聯(lián)系電話:4001861886 該文章在 2024/11/4 10:18:58 編輯過 |
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