1、預(yù)算之于企業(yè)目標(biāo)是必不可少的控制手段式;企業(yè)效益的優(yōu)化有賴于對(duì)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程資源投入的有效控制;企業(yè)預(yù)算應(yīng)是基于過(guò)程控制的系統(tǒng)管理。
2、預(yù)算以業(yè)務(wù)過(guò)程及其控制為核心,改變了傳統(tǒng)預(yù)算的本質(zhì)。
3、在業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上,更強(qiáng)調(diào)預(yù)算的動(dòng)態(tài)性質(zhì)和組織目標(biāo)的相關(guān)性。
4、人,尤其是作為中堅(jiān)力量的經(jīng)理層,是決定企業(yè)預(yù)算能否成功實(shí)施的關(guān)系。
5、資源決定目標(biāo),反之不成立。
6、企業(yè)面臨的機(jī)會(huì)有兩個(gè)邊界:絕對(duì)性和相對(duì)性。絕對(duì)性是指任何企業(yè)都無(wú)法左右的外部環(huán)境,系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)性是指不同企業(yè)由于管理技術(shù)的不同,資源配置的優(yōu)劣,導(dǎo)致的不同經(jīng)營(yíng)結(jié)果。
7、資源對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言,永遠(yuǎn)是有限的。不同企業(yè)間的差別是資源的優(yōu)化組合及其程度。
8、預(yù)算是驗(yàn)證和實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的資源路徑。目標(biāo)本身無(wú)所謂合理不合理,不能由目標(biāo)自己來(lái)證明其合理性和可實(shí)現(xiàn)性。目標(biāo)的合理性和可實(shí)現(xiàn)性要通過(guò)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的路徑來(lái)證明:路徑存在,目標(biāo)存在;路徑合理,目標(biāo)合理;
9、組織的戰(zhàn)略規(guī)劃是預(yù)算編制的來(lái)源;企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與預(yù)算的正確鏈接是業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算編制的基礎(chǔ);
10、切忌:制定目標(biāo)時(shí),閉門(mén)造車;目標(biāo)確定后,卻大鳴大放,各行其是。
11、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在預(yù)算編制過(guò)程中的角色重點(diǎn)在組織和平衡,而非一味削減預(yù)算的“刀斧手”。
12、真正的企業(yè)利益保證是以企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和投入產(chǎn)出優(yōu)選為唯一衡量標(biāo)準(zhǔn)。這是每個(gè)從事財(cái)務(wù)工作的專業(yè)人員必須在觀念上解決的大問(wèn)題。
13、預(yù)算的剛性原則不是機(jī)械的,若確定能證明市場(chǎng)有產(chǎn)出機(jī)會(huì),必須以靈活的預(yù)算調(diào)整機(jī)制來(lái)適應(yīng)市場(chǎng),彌補(bǔ)靜態(tài)預(yù)算編制的缺失。
14、組織的目標(biāo)從設(shè)定開(kāi)始,就是一個(gè)不斷難證和適應(yīng)的過(guò)程。在確定階段:以資源能力來(lái)調(diào)整目標(biāo);在實(shí)施階段:以調(diào)整資源投入方式來(lái)動(dòng)態(tài)地適應(yīng)市場(chǎng),未必需要調(diào)整目標(biāo)本身。當(dāng)資源按市場(chǎng)機(jī)會(huì)來(lái)投入,目標(biāo)自動(dòng)地調(diào)節(jié)。預(yù)算的重點(diǎn)在于過(guò)程控制,不僅意味著對(duì)投入必要性的過(guò)濾,同時(shí)也表明對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中變異因素的關(guān)注,并對(duì)相關(guān)的資源配置作出快速反應(yīng)。
15、目標(biāo)實(shí)施的三個(gè)關(guān)鍵要素:資源、路徑結(jié)構(gòu)、控制??刂频淖饔茫涸谫Y源、路徑結(jié)構(gòu)、目標(biāo)之間建立動(dòng)態(tài)連接與干預(yù)。
16、目標(biāo)實(shí)施的組織路徑:凡事有人做,合適的人做合適的事。
17、目標(biāo)實(shí)施的信息路徑:以企業(yè)為核心,建立上下、左右及其內(nèi)外的完整信息網(wǎng)。
18、傳統(tǒng)預(yù)算管理的不解之難:財(cái)務(wù)部門(mén)如何審查并批準(zhǔn)預(yù)算增加的要求?正解:增加預(yù)算的必要性應(yīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審查,業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)調(diào)整申請(qǐng)作出證明。
19、花錢比掙錢重要?。ㄍ度爰础盎ㄥX”)
20、企業(yè)預(yù)算的基礎(chǔ)是業(yè)務(wù)活動(dòng),不是會(huì)計(jì),不是數(shù)據(jù)。預(yù)算是動(dòng)態(tài)的,不是靜止的;是活動(dòng),不是文本。
21、預(yù)算編制的語(yǔ)言分兩類:一是業(yè)務(wù)語(yǔ)言預(yù)算;二是會(huì)計(jì)語(yǔ)言預(yù)算。
22、預(yù)算編制:以業(yè)務(wù)預(yù)算反映各分解、支撐目標(biāo)的業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)資源的需求;以會(huì)計(jì)語(yǔ)言抽象業(yè)務(wù)預(yù)算形成企業(yè)預(yù)算。
23、預(yù)算執(zhí)行:根據(jù)市場(chǎng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的影響,動(dòng)態(tài)調(diào)整業(yè)務(wù)活動(dòng)的資源需求。
24、以變動(dòng)的市場(chǎng)和業(yè)務(wù)調(diào)整已編制的預(yù)算,而非以編制的預(yù)算去衡量和限制動(dòng)態(tài)的業(yè)務(wù)。預(yù)算可以變,可以超,應(yīng)當(dāng)是絕對(duì)的規(guī)則。
25、如何判斷預(yù)算變動(dòng)的必要性和合理性?答案:按需。業(yè)務(wù)部門(mén)的要求不全是需求;領(lǐng)導(dǎo)的意志不是需求;需求必須進(jìn)行證明。
26、對(duì)資源的預(yù)算控制并非簡(jiǎn)單地就資源而控制資源,而是關(guān)注投入產(chǎn)出比。重點(diǎn)是投入的必要性,而非僅僅是否符合預(yù)算數(shù)字;不僅要知道資源投入數(shù)字的正確,更要了解數(shù)字意味著什么,數(shù)字背后的業(yè)務(wù)真相。不該投入的,一分不投入,該投入的,要督促業(yè)務(wù)部門(mén)投入。
27、預(yù)算分兩個(gè)層次:企業(yè)預(yù)算、職能部門(mén)預(yù)算。對(duì)應(yīng)的編制語(yǔ)言分兩類:會(huì)計(jì)語(yǔ)言(抽象、綜合反映整個(gè)組織的投入)、基于業(yè)務(wù)需求的無(wú)約束語(yǔ)言(解釋、反映各具體部門(mén)完成其分解目標(biāo)和任務(wù)的具體資源需求)——
可以消除“企業(yè)預(yù)算”變成“財(cái)務(wù)預(yù)算”的誤區(qū)。
28、預(yù)算控制不是壓制。投入為產(chǎn)出所必需,投入必須有產(chǎn)出。業(yè)務(wù)結(jié)束,預(yù)算結(jié)束。
29、判斷預(yù)算合理與否的標(biāo)準(zhǔn):不是單純的數(shù)字,而是組織的目標(biāo)。
30、最好的預(yù)算不是投入最小的預(yù)算,而是產(chǎn)出達(dá)到100%,投入達(dá)到預(yù)算數(shù)的95-98%。
31、預(yù)算控制規(guī)則:(1)全面控制規(guī)則。即一切投入必須有預(yù)算:無(wú)預(yù)算,不能花錢,除非調(diào)整預(yù)算。無(wú)“預(yù)算外”的說(shuō)法。(2)事前控制規(guī)則。所有進(jìn)入運(yùn)作的資源和行為必須事先接受程度不同的預(yù)算審核。資源是公司的,不是部門(mén)的。部門(mén)只有在預(yù)算范圍內(nèi),經(jīng)公司批準(zhǔn)才可使用。由于編制預(yù)算階段與實(shí)施預(yù)算階段的環(huán)境信息存在差異,編制的預(yù)算不能成為資源投入的唯一理由和依據(jù)。(3)重要性控制規(guī)則。即分類控制、抓大放?。?0/80規(guī)則)
32、傳統(tǒng)預(yù)算終止于編制,從書(shū)本和實(shí)踐,強(qiáng)調(diào)的都是如何編制預(yù)算,編制的預(yù)算并非資源投入,只有當(dāng)業(yè)務(wù)提出資源需求并付諸實(shí)施,資源才真正投入并配置。
33、介入業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制是預(yù)算存在的唯一形式。衡量一個(gè)企業(yè)是否存在預(yù)算,不是看編出多少名目繁多的預(yù)算表格,而下看能否介入業(yè)務(wù)活動(dòng),并對(duì)業(yè)務(wù)的資源投入擁有否決權(quán)。預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)介入的形式:(1)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程上修正編制的預(yù)算。(2)在過(guò)程中控制投入產(chǎn)出的效用。(3)在過(guò)程中控制組織的價(jià)值目標(biāo)。
34、預(yù)算批準(zhǔn)的3項(xiàng)規(guī)則:(1)資源使用者與資源使用批準(zhǔn)者相分離;(2)分權(quán)逐級(jí)批準(zhǔn);誰(shuí)使用,誰(shuí)提出申請(qǐng)。審批者按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批或?qū)徍耍?br>
35、預(yù)算編制的規(guī)則:(1)目標(biāo)引導(dǎo)規(guī)則;(2)誰(shuí)花錢、誰(shuí)做事、誰(shuí)編預(yù)算;其中的原因:一是責(zé)任基礎(chǔ),誰(shuí)承擔(dān)責(zé)任,誰(shuí)編制預(yù)算;承擔(dān)什么責(zé)任,編制什么預(yù)算。二是技術(shù)基礎(chǔ),無(wú)論是技術(shù)、信息還是工作量,業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算不應(yīng)當(dāng)、也不可能由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)一手包辦、閉門(mén)造車。(3)財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任:組織、檢驗(yàn)和平衡預(yù)算編制工作的過(guò)程和結(jié)果。(4)邏輯規(guī)則:各業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算必須基于業(yè)務(wù)流程的順序編制。所有編制的預(yù)算都必須列出理由和計(jì)算基礎(chǔ),進(jìn)而變得具體、與業(yè)務(wù)直接相關(guān)。預(yù)算項(xiàng)目的表格固定重要,更關(guān)鍵的是要列出項(xiàng)目的理由說(shuō)明和計(jì)算過(guò)程?!芟裏o(wú)效預(yù)算。(能夠培訓(xùn)管理者)
36、企業(yè)預(yù)算的柔性規(guī)則:指適當(dāng)留有余地和彈性,以應(yīng)對(duì)突發(fā)事件和意外。
37、預(yù)算調(diào)整的規(guī)則:(1)調(diào)整必然性規(guī)則:市場(chǎng)變動(dòng)是必然的;(2)預(yù)算調(diào)整既是數(shù)字調(diào)整,更是行為調(diào)整。重點(diǎn)是行為調(diào)整。
38、預(yù)算是公司的行為規(guī)則,應(yīng)當(dāng)以CEO為核心,責(zé)任人是CEO.分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)預(yù)算日??刂啤_`反預(yù)算控制不是與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的對(duì)立,而是違反公司游戲規(guī)則,是對(duì)公司權(quán)威、利益和意志的挑戰(zhàn)。
39、預(yù)算編制的起點(diǎn)是企業(yè)的目標(biāo),預(yù)算的約束也源于企業(yè)的目標(biāo)。